论文总字数：25218字

摘 要

随着经济水平的提升和科学技术的飞速发展，人们对美好生活的需要日益增长，改善环境质量，建设生态文明的任务被提上日程。控制污染行为，发展绿色经济，将成为新时代的重要课题。本文首先介绍了正文中的重要术语进行了概念界定，接着分别介绍了我国先后对排污行为实行的排污费制度和环境保护税法，通过对二者的对比得出“税”优于“费”、“税”代替“费”的必然性。由于实证分析的需要，在此我们引入准环境保护税的概念，并对我国税制体系中这些具有环境保护功能的税种逐一进行了分析。准环境保护税的经济效应分析是本文的核心部分，包括理论分析和实证分析。实证分析的部分从李绍荣、耿莹的国家税收生产函数模型入手，选取2010年至2015年全国31个省市自治区为样本，并统计各地区宏观经济数据和税收数据，在资本要素、劳动要素的基础上，引入技术要素，对准环境保护税征收的经济效应进行了定量分析，包括准环境保护税的变化对资本要素效率、劳动要素效率、技术要素效率、经济环境、收入分配等宏观指标的影响，并得出一些重要结论。最后，根据得出的主要结论，提出了对环境保护税征收的一些政策建议。

关键词：环境保护税，经济效应，实证分析，政策建议

Abstract

With the improvement of the economic level and the rapid development of science and technology, people's needs for a better life are growing. It has been put on the agenda that improving the quality of the environment and building an ecological civilization. Controlling pollution behavior and developing a green economy will become an important issue in the new era. Firstly, several concepts of the important terms in the text are introduced. Compared with the sewage charges system and the environmental protection tax law that China has successively implemented, we concluded that "taxes" are better than "fees" as well as the inevitability of "tax" replacing "fees". Due to the need of empirical analysis, we introduce the concept of quasi-environmental protection tax, which includes taxes with the function of environmental protection in China's taxation system. The analysis of the economic effects of quasi-environmental protection tax is the core part, consisting of empirical analysis as well as theoretical analysis. The empirical analysis is based on LI Shao-rong and GENG Ying’s national tax production function model. We select 31 provinces, municipalities, and autonomous regions from 2010 to 2015 as samples, and collect corresponding regional macroeconomic data and taxation data. Except from capital and labor factors, the technical elements are introduced to the model to quantitatively analyze the economic effects of environmental tax collection on the capital effects, labor effects, technical improvement effects, the whole economy conditions as well as revenue distribution. Several important results are concluded. Finally, according to the main conclusions, some policy suggestions on the collection of environmental protection taxes are proposed.

KEY WORDS: Environmental Protection Tax, Economic Effects, Empirical analysis, policy suggestion

目录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 文献综述 2

1.3.1 国外研究概况 2

1.3.2 国内研究概况 3

1.4 研究内容 4

1.5 研究方法 4

1.6 创新点和不足 4

第二章 概念界定 6

2.1 环境保护税 6

2.2 外部性 6

2.3 双重红利 7

第三章 环保税费 8

3.1 费改税 8

3.1.1 排污费制度 8

3.1.2 环境保护税法 8

3.1.3 “费”与“税”对比分析 8

3.2 准环境保护税 9

3.2.1 资源税 9

3.2.2 消费税 9

3.2.3 城市维护建设税和城镇土地使用税 10

3.2.4 车船税和车辆购置税 10

3.2.5 耕地占用税 10

第四章 环保税经济效应分析 11

4.1 理论分析 11

4.1.1 对资本要素投入的影响 11

4.1.2 对就业状况的影响 11

4.1.3 对技术要素投资的影响 11

4.1.4 对经济环境的影响 12

4.2 实证分析 12

4.2.1 模型构建 12

4.2.2 数据收集与处理 14

4.2.3 参数估计 16

4.2.4 结果解释 16

4.2.5 稳健性检验 18

第五章 结论与建议 20

5.1 主要结论 20

5.2 政策建议 21

5.2.1 改造准环境保护税 21

5.2.2 合理设置税收优惠 21

5.2.3 加大研发投入，鼓励创新 22

5.2.4 积极引进外资 22

5.2.5 提高监测技术和效率 22

5.2.6 建立环境保护税税款专项 22

致 谢 23

参考文献 24

绪 论

研究背景

2016年12月25日，我国正式通过实施《中华人民共和国环境保护税法》，环保税法的出台，意味着具有近四十年历史的排污费制度将成为过去。环境保护税法于2018年1月1日起正式在全国范围内开始征收，环保税法将代替排污费制度对经济发展带来的环境问题进行规制，承担起节能减排、发展绿色经济的重任。

建设人与自然和谐共生的现代化，是十九大报告中明确提出的内容。新时期我国社会的主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要与不平衡、不充分发展之间的矛盾。如何处理好经济发展与保护环境之间的矛盾，不仅是长期以来备受关注的一个课题，更是新时期对政府工作提出的重要要求。党和政府应为人民谋福祉，不仅要确保经济又好又快发展，也要满足人民对美好生态环境安全的需要，建设生态文明，发展绿色经济。一方面，要加强环境治理，严格控制排污行为，经济增长不应以过度消耗资源、无节制地污染环境为代价；另一方面政府有责任扶持环保企业，支持环保技术发展，对研发创新企业进行合理的税收优惠和政策补助，引导传统企业的产业结构升级，推进技术创新，实现生产、资本的绿色化，从而提供更多的绿色生态产品，使绿色产业不断发展壮大，接力经济增长，使生态优势最终转化为经济优势，完善绿色产业、绿色消费、绿色金融的制度设计。

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