论文总字数：19641字

摘 要

自2012年进行营改增试点以来, 营改增作为我国最重要的税制改革, 其目的是减轻企业税负, 促进产业结构调整｡ 而营改增政策究竟能否避免重复征税, 减轻税负这一问题日益引起理论界和实务界的广泛关注｡ 本文将以营改增对企业实际税负的影响为出发点, 由此展开并进行分析讨论｡

首先, 本文将采用文献研究的方法, 搜集与营改增对企业税负影响有关的文献作为本文进行研究的理论基础｡ 其次, 本文以交通运输业的上市公司为样本, 选取22家公司作为样本来源, 在基于企业整体和增值税实际税率的实证分析中, 分析研究营改增对企业税负的影响｡ 本文将营改增政策以及是否进行营改增试点作为自变量, 将企业整体税负作为因变量进行实证分析, 研究发现：营改增政策的推行整体来说降低了企业的税负, 但并没有对所有企业来说都起到了减税的效果, 具体减税效应对于不同时间推行试点的企业来说不同｡

本文研究一方面丰富了有关税制改革经济后果的相关研究, 另一方面对进一步推进和完善营改增政策提供了一定的经验证据｡

关键词：营改增; 增值税; 营业税; 交通运输业

Research on the Impact of VAT Reform

on Corporate Tax Burden

Abstract

Since the pilot reform of battalion reform in 2012, battalion reform has been regarded as the most important tax reform in China. Its purpose is to reduce corporate tax burden and promote industrial restructuring. The question of whether the VAT reform policy can avoid double taxation and reduce the tax burden has increasingly aroused widespread concern in the theoretical and practical circles. This article will start from the impact of business reform and increase on the actual tax burden of enterprises, and then expand and analyze.

First of all, this article will use the method of literature research to collect relevant literature on the impact of business reform on corporate tax burden as the theoretical basis for this article. Secondly, this article takes listed companies in the transportation industry as a sample and selects 22 companies as sample data. In the empirical analysis based on the enterprise as a whole and the actual tax rate of VAT, it analyzes and studies the impact of the camp reform on the actual tax burden of the enterprise. This paper takes the camp reform and increase policy and whether to carry out the pilot reform as an independent variable, and conducts an empirical analysis on the overall tax burden of the enterprise as the dependent variable. The study found that the implementation of the camp reform and increase policy has reduced the tax burden of the enterprise as a whole. Not all enterprises have achieved the purpose of tax reduction. The specific tax reduction effect is different for enterprises that implement policies at different times.

This paper, on the one hand, enriches the relevant research on the economic consequences of tax reform, on the other hand, it provides some empirical evidence for further advancing and improving the policy of VAT reform.

Keywords: VAT reform; VAT; Business tax; Transportation

目 录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1 国外增值税政策的相关制度设计与实施方法 3

2.2 我国营改增的实施效果及相关建议 3

2.2.1营改增政策的实施效果及存在的问题 3

2.2.2针对营改增存在问题提出的建议 4

2.3 文献述评 5

第三章 理论分析与研究假设 6

3.1 理论分析：基于税负转嫁理论 6

3.2 研究假设 6

第四章 数据与研究设计 8

4.1 研究样本设计 8

4.2 模型设计 9

4.3 变量定义及度量 10

第五章 营改增对企业税负影响的实证检验 12

5.1 描述性统计 12

5.2 配对T检验 13

5.3 相关性分析 15

5.4 多元回归分析 15

结 论 17

参考文献 19

致 谢 21

绪 论

研究背景

“分税制”在我国实行了22年已久, 对于我国市场经济的发展起到了巨大的推动作用｡ 但现如今, 服务业在我国经济发展中的地位越来越高, 逐渐超越制造业, 成为主体经济｡ 与此同时, 分税制的两税并行的弊端也开始显现出来, 企业税收抵扣链条不完整、重复征税等情况严重, 不利于我国实体经济的改革进步｡ 根据经济发展创新的新时代要求, 2012年开始, 我国开始将营业税改增值税(下面简称“营改增”) 政策在七个省市进行试点, 形成“6 1”的税制范围｡ 在2013年, 营改增经过了一年的试点工作, 税收范围也扩大到了“7 2”｡ 营改增政策, 只对产品或者服务的增值部分纳税, 打通增值税抵扣链条, 避免重复征税, 进一步减轻企业税负｡ 此项改革无疑是我国税制体制方面又一深刻变革, 对税制体制产生了深刻影响｡

研究目的及意义

营改增政策, 旨在通过税制变革, 实际减轻企业税负负担, 促使社会经济良性循环发展｡ 然而, 对于营改增这一政策是否能够真正达到减税的目的, 理论界和实务界尚未达成一致结论｡ 一种观点认为营改增政策的推行使得企业税负下降, 起到了减税作用; 另一方观点认为营改增政策对于大部分服务业企业来说确实起到了减税的效果, 但对于交通运输业的影响却不那么明显, 大多数情况下实际税负不降反增｡ 本文以交通运输业中不同时期开展营改增政策试点的企业为样本, 对改革前后企业整体税负和增值税实际税负进行实证研究, 探讨营改增政策改革对企业税负的影响｡ 本文助力我国财税体制变革, 深化供给侧结构性改革, 减轻企业实际税负, 增强企业发展动力, 同时提高消费动力, 促进产业升级｡

研究内容及方法

本文先是对营业税、增值税相关理论进行介绍, 分析营改增涉及的税负转嫁问题｡ 然后, 本文从国泰安数据库中选取22家公司财务报表作为样本来源, 在基于对企业整体税负和增值税实际税负的实证分析中, 研究营改增对企业实际税负的影响｡ 具体研究方法为：本文首先通过单变量分析, 对比了样本企业试点改革前后, 以及试点样本企业与非试点样本企业的税率变化｡ 其次, 本文将营改增政策以及是否进行试点作为自变量, 将企业整体税负作为因变量进行实证分析｡ 最后, 对进一步推进和完善营改增政策提供了一些建议｡ 本文研究认为我国在未来应该调整并增加进项税额的项目, 完善增值税制度和征管体系, 并且推进营改增配套税收制度改革, 进一步统筹税收体制, 更好地发挥营改增政策的作用｡

论文框架

本文以“营改增对企业税负影响的研究”为主要内容, 包括五个章节, 具体内容框架如下图

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