高新技术企业研发费用财税差异研究

论文总字数：21251字

摘 要

在当代，科技创新是国家强盛、民族进步的根基。在党和政府对科技强国的高度重视下，我国在建设创新型国家的进程中取得了颇多令人骄傲的成绩。在经济宏观调控的过程中，财税政策发挥着不可替代的价值。出于促进高新技术企业科技创新的目的，国家颁布了诸多针对研发费用的税收优惠政策，以鼓励企业增加对研发活动的投入。

同时，税法和会计准则具备各自的立场，财税差异问题在学术界和实务界越来越受到关注。高新技术企业对不断变化的政策与规定作出正确且迅速的反应是其成为行业领先者的要素之一。在遵守会计准则与税法规定的基础上，完善企业自身的财税管理制度体系，合理享受税收优惠政策并实现最优化盈余管理是高新技术企业发展的重要基础。

本文将结合案例，基于有关高新技术企业研发费用财税核算的政策和研发费用处理方式的选择现状，对高新技术企业研发费用财税处理进行分析，并深入探究研发费用财税差异，目的是研究出高新技术企业在研发环节财税管理和加计扣除政策实施过程中盈余管理的方法，并从这个角度为规范相关企业研发费用财税处理提供建议。同时，本文的研究成果将为政策的进一步实施和改善提供一定的理论依据。

关键词：高新技术企业；研发费用；税收政策；会计准则；财税差异

Research on the Fiscal And Tax Differences of Ramp;D Expenses of High-tech Enterprises

Abstract

In the contemporary era, scientific and technological innovation is the foundation of national prosperity and progress. Under the high attention of the party and government to science and technology, China has made countless achievements in the process of building an innovative country. In macroeconomic regulation, fiscal and tax policies play an irreplaceable role. In order to boost the scientific and technological innovation of high-tech enterprises, the state has promulgated a number of preferential tax policies on R amp; D expenses to encourage enterprises to increase their investment in R amp; D activities.

At the same time, the tax law and accounting standards have their separate standpoints, and the problem of fiscal and tax differences is attracting more and more attention in the academic and practical circles. The correct and rapid response of high-tech enterprises to changing policies and regulations is one of the key factors for them to become the industry leader. On the basis of abiding by accounting standards and tax laws, it is an important basis for the development of high-tech enterprises to improve their own fiscal and tax management system, reasonably enjoy preferential tax policies and achieve optimized earnings management.

This paper, based on the related policies and standards of high-tech enterprises' R amp; D expense, will combine cases to analyze the fiscal treatment of R amp; D expense of high-tech enterprises, and explore the fiscal and tax differences of R amp; D expense in depth. The purpose is to study the method of surplus management in the implementation of fiscal and tax management and additional deduction policies in the R amp; D process of the enterprise, and from this perspective, it provides proposals for regulating the accounting and tax treatment of R amp; D expenses. At the same time, the research results of this paper will provide the theoretical basis for the further implementation and improvement of policies.

Key words: High-tech Enterprises; Research and Development Expenses; Tax Policy; Accounting Standards; The Fiscal and Taxation Differences

目 录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1 研发费用会计准则沿革 3

2.2 研发费用税收政策沿革 3

2.3 财税差异形成背景 3

2.4 文献述评 4

第三章 相关理论与概念界定 5

3.1 高新技术企业 5

3.1.1 高新技术企业界定 5

3.1.2 高新技术企业认定条件及程序 5

3.1.3 申报高新技术企业的好处 5

3.2 研发费用 6

3.2.1 企业研发活动 6

3.2.2 研发费用的界定 6

3.2.3 研发费用加计扣除政策 6

3.3 盈余管理 6

3.3.1 盈余管理的概念 6

3.3.2 盈余管理与研发支出 6

3.3.3 盈余管理与税收政策 7

3.3.4 盈余管理行为与政策更新及研发费用界定口径不一的内在关联 7

第四章 研发费用财税差异 8

4.1 归集范围的财税差异 8

4.2 明细科目的财税差异 9

4.3 实务处理的财税差异 9

4.4 高新技术企业认定与加计扣除研发费用的内容差异 10

4.5 差异产生的原因分析 10

第五章 研发费用财税处理案例分析 11

5.1 高新技术企业研发费用相关规定 11

5.1.1 研发费用中明细科目的设置及核算内容 11

5.1.2 研发支出的处理方式 11

5.1.3 企业行为选择调研分析 11

5.2 Z公司研发费用财税处理 12

5.2.1 Z公司基本情况 12

5.2.2 Z公司研发费用会计处理流程 12

5.2.3 Z公司研发费用账务处理 13

5.2.4 Z公司研发费用加计扣除管理 14

5.3 基于财务报表的财税处理剖析 15

5.3.1 Z公司财务报表部分数据分析 15

5.3.2 Z公司研发支出会计处理的合规性分析 16

结论 17

参考文献 18

致谢 19

第一章 绪论

随着我国建设创新型国家进程的不断推进，科技创新成为高新技术企业发展的不竭动力和增强自身竞争力的关键因素。出于鼓励企业技术创新、加大对于研发活动的投入的目的，我国针对高新技术企业研发费用不断更新并优化税收优惠政策。与此同时，财税差异问题在学术界和实务界越来越受到关注。

1.1 研究背景

在会计准则方面，我国从1994年《企业所得税会计处理的暂行规定》规定会计利润与应税利润二者保持一致到而2000年《企业所得税税前扣除办法》规定会计利润和应税利润开始逐渐分离并产生差异历经了6年时间。在2001年，我国发布了《企业会计制度》（称为旧准则），规定所得税核算产生的财税差异包含永久性差异和暂时性差异两部分。2006年《新企业会计准则》出台，要求在资产负债表中列示财税差异中的暂时性差异^[1]。目前，新所得税会计准则规定企业采用资产负债表债务法来处理财税暂时性差异。因此，形成暂时性差异的原因之一即计税基础的差异也是分析财税差异问题的关键，协调二者差异能够起到节约社会成本的作用。

在税收政策方面，1996年我国开始对国有企业和集体企业实施税前扣除政策。2006年，我国研发费用税前加计扣除比例为150%。近期，财税（2018）99号文将这一比例进一步提高且范围扩大至所有企业。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：21251字