我国个人所得税专项附加扣除制度研究

论文总字数：21152字

摘 要

自2019年1月1日新的个人所得税法实施以来，给大众带来了真正的利益，如提高“起征点”、调整税率表、增加专项附加扣除、实行累计预扣法等。最值得关注的是新增的专项附加扣除，即对纳税人的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人这些方面的支出进行相应的扣除。此项制度的实施，切实考虑了纳税人的生活负担、发展诉求的差异，适应了在改革和发展中保障和完善民生的需求。

由于我国专项附加扣除政策的实施起步不久，个人所得税的治理和征管体系尚未完善，我国的个人所得税专项附加扣除制度在具体政策和征管方面仍然存在一些不足之处，应结合实际情况，适当调整专项附加扣除的扣除范围，使之更加全面；完善专项附加扣除的扣除标准，体现纳税人“家庭性”、个性差异、地区差异等，以及不断健全与自然人有关的征管法律体系，推进税务部门信息共享协作。

本文通过对个人所得税专项附加扣除制度的研究，阐述了其实施成果和具体运用的内容，分类探讨了六大项目以及征收管理过程中存在的问题，横向比较了其他国家的个人所得税扣除规定，借鉴他们的实践经验，提出关于专项附加扣除的政策法规和征收管理的建议，以此进一步优化个人所得税专项附加扣除制度和推动个人所得税改革进程。

关键词：专项附加扣除；征收管理；制度优化

Research on the Special Additional Deduction System of Personal Income Tax in my Country

Abstract

Since the new individual income tax law was formally implemented on January 1,2019, the public has benefited from such reform measures as raising the “Threshold”, adjusting the tax rate table, adding special additional deductions and implementing the accumulative withholding law. Most notable is the addition of a special additional deduction for taxpayers’ expenditure on six items: Children’s education, Continuing education, major medical care, home loan interest, home rent, and elder care, to tax payers accordingly.The implementation of the special additional deduction policy has fully taken into account the differences in the living burdens of different groups of taxpayers and their individual development aspirations, thus meeting the need to ensure and improve people’s livelihood in the course of development.

Due to the implementation of the special additional deduction policy in our country, the individual income tax governance system and the tax collection and management legal system have not yet been perfected and perfected, there are still some deficiencies in the policy and administration of special additional deduction of individual income tax in our country. We should adjust the scope of special additional deduction to make it more comprehensive We will improve the deduction standards for special additional deductions to reflect taxpayers’ “Family nature”,individual differences and regional differences, and continue to improve the legal system for tax collection and administration related to natural persons, so as to promote information sharing and coordination among tax authorities.

Through the research on the special additional deduction system of individual income tax, this paper expounds the implementation achievements and the concrete application contents, and probes into the six major items and the problems existing in the collection and management process, this paper makes a horizontal comparison between the individual income tax deduction policies of other countries, draws lessons from their implementation experience, and puts forward some suggestions on the specific policies for the special additional deduction of individual income tax, so as to further improve the special additional deduction system of individual income tax, the role of promoting the reform process of individual income tax.

Keywords: Special Additional Deduction; Levy Management; System Optimization

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的与意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 个人所得税专项附加扣除制度研究的文献综述 3

第三章 个人所得税专项附加扣除制度的实践及成效 5

3.1 个人所得税专项附加扣除制度的实践 5

3.2 个人所得税专项附加扣除制度的实施成果 6

第四章 我国个人所得税专项附加扣除制度的不足之处 7

4.1 子女教育专项附加扣除办法存在的问题 7

4.2 继续教育专项附加扣除办法存在的问题 7

4.3 大病医疗专项附加扣除办法存在的问题 7

4.4 住房贷款利息专项附加扣除办法存在的问题 7

4.5 住房租金专项附加扣除办法存在的问题 8

4.6 赡养老人专项附加扣除办法存在的问题 8

4.7 专项附加扣除的征收管理问题 8

4.7.1 纳税人税收知识运用水平需要提升 8

4.7.2 与自然人有关的征管法律体系需加快完善 8

4.7.3 部门信息共享协作需进一步加强 8

第五章 完善我国个人所得税专项附加扣除制度的建议 9

5.1 子女教育专项附加扣除制度的优化 9

5.1.1 子女教育专项附加扣除建议的依据 9

5.1.2 优化子女教育专项附加扣除的建议 9

5.2 继续教育专项附加扣除制度的优化 10

5.2.1 继续教育专项附加扣除建议的依据 10

5.2.2 优化继续教育专项附加扣除的建议 10

5.3 大病医疗专项附加扣除制度的优化 10

5.3.1 大病医疗专项附加扣除建议的依据 10

5.3.2 优化大病医疗专项附加扣除的建议 11

5.4 住房贷款利息专项附加扣除制度的优化 11

5.4.1 住房贷款利息专项附加扣除建议的依据 11

5.4.2 优化住房贷款利息专项附加扣除的建议 12

5.5 住房租金专项附加扣除制度的优化 12

5.5.1 住房租金专项附加扣除建议的依据 12

5.5.2 优化住房租金专项附加扣除的建议 12

5.6 赡养老人专项附加扣除制度的优化 13

5.6.1 赡养老人专项附加扣除建议的依据 13

5.6.2 优化赡养老人专项附加扣除的建议 13

5.7 完善个人所得税专项附加扣除征收管理的建议 14

5.7.1 开展多渠道税收政策宣传和政策解读 14

5.7.2 健全与自然人有关的征管法律体系 14

5.7.3 构建以信用为基础的新型税收监管机制 14

结 论 15

参考文献 16

致 谢 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

国务院在2018年12月22日正式对外发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（以下简称《暂行办法》），于2019年1月1日开始实施，这是对税制的重要改变，也是我国个税改革进程中开始综合征税的至关重要的一点。

《暂行办法》中新添了个人所得税专项附加扣除制度，是这次改革的突出之处，并且能够与教育、医疗、住房、养老等民生问题联系起来，准确地指向了大众主要的生活负担。此次个税改革方案以不同纳税人的实际生活负担为依据，使减税能差异化和个性化，让处于中低收入水平的纳税人最大受到红利，并且使个税的税制和税负水平更趋于公平合理，也更好地用个税手段来优化收入分配格局，促使社会实现公平正义。

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