环境税制体系的国际比较研究

论文总字数：21005字

摘 要

近年来，我国经济发展迅速，取得了较好的成绩。然而，与此同时，生态环境问题却日渐严重，成为了不可回避的重要课题。截至目前，粗放型的经济增长方式已经不再适应当今绿色经济的发展诉求，唯有谋求绿色可持续发展之路才能顺应世界潮流，不被淘汰。在此背景下，一个以保护环境、纠正市场失效、促进经济生态化发展为政策目标的新的税收类别——环境税收，正在更为广阔的范围内悄然兴起。为此，建立和完善符合我国国情的环境税收制度体系具有十分重要的现实意义。

本文首先运用文献研宄法及比较分析法查阅大量文献，对西方国家环境税的发展现状以及环境税制体系的构建情况进行深入了解，从而可以对我国环境税制体系的建立完善起到借鉴的作用。此外，查阅我国环境税发展现状相关的文献资料，并将其与OECD发达国家进行比较研究，最终得出建立完善我国环境税制体系的建议。其次运用规范分析法为研究基础。通过对国内外相关论著、文献进行认真阅读以及细致分析，严谨梳理现有研究成果，得到最终结果。最后运用理论分析法来对问题进行透彻本质的分析。本文通过经济学理论分析环境税的来源，让我们更加透彻、清晰地了解环境税开征的必要性，为本文奠定了理论性的基础。

本文结论：为完善我国环境税制体系，本文结合OECD国家先进经验，提出完善建议。首先，构建完善的环境税制体系框架。我国未来的环境税制体系应当为能源税体系为主体，其他资源税体系、污染税体系、交通税体系并存。其次，科学推进环境税制体系构建。推进环境税制体系应当分阶段调整税种、税率及税收优惠且结合地区差异科学推进。再次，我国环境税制体系的建立完善需提升公民意识，加大宣传力度。最后，我国环境税制体系的建立完善需重视税收激励，完善环境税税收优惠。

关键词：环境税制体系；比较研究；完善建议

International Comparative Study of Environmental Tax System

Abstract

In recent years, China's economy has developed rapidly and achieved good results. However, at the same time, the problem of ecological environment is becoming more and more serious, which has become an unavoidable and important subject. Up to now, the extensive economic growth mode has no longer adapted to the development demands of today's green economy, only to seek the road of green sustainable development can conform to the world trend and not be eliminated. Against this background, a new tax category —— environmental tax, which aims at protecting the environment, correcting the market failure and promoting the ecological development of economy, is quietly rising in a wider range. To this end, the establishment and improvement of environmental tax system in line with China's national conditions.

This paper first uses the literature research method and the comparative analysis method to consult a large number of documents, to the western countries environmental tax development present situation and the environment tax system construction situation carries on the thorough understanding, thus may play the reference function to our country environment tax system establishment consummation. Furthermore, the paper refers to the relevant literature on the current situation of environmental tax development in China, and makes a comparative study with OECD developed countries, and finally comes up with the suggestion of establishing and perfecting the environmental tax system in China. Secondly, the standard analysis method is used as the research basis. Through careful reading and detailed analysis of the relevant works and documents at home and abroad, we can get the best results by carefully combing the existing research results.

Conclusion: In order to perfect the environmental tax system of our country, this paper puts forward some suggestions to perfect the OECD country's advanced experience. First of all, build a perfect framework of environmental tax system. China's future environmental tax system should be energy tax system as the main body, other resources tax system, pollution tax system, transportation tax system coexist. Secondly, promote the construction of environmental tax system scientifically. To promote the environmental tax system, we should adjust taxes, tax rates and tax preferences in stages and promote them scientifically in combination with regional differences. Thirdly, the establishment and perfection of our country's environmental tax system need to raise citizen's consciousness and increase propaganda. Finally, the establishment of China's environmental tax system.

Keywords: Environmental Tax System; Comparative Research; Suggestions For Improvement 目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 5

1.1 研究背景 5

1.2 研究目的及意义 5

1.2.1理论意义 5

1.2.2现实意义 6

1.3 论文研究内容及方法 6

1.3.1文献研宄法及比较分析法 6

1.3.2规范分析法 6

1.3.3理论分析法 6

1.3.4论文内容框架 6

第二章 有关环境税制体系国际比较研究的文献综述 8

2.1环境税制的理论来源及含义界定 8

2.2 OECD国家环境税制体系之间的差异 8

2.2.1 环境税制体系构成的差异 8

2.2.2 计税方法的差异 9

2.3 OECD国家环境税制体系的共性特点 10

2.4 总结并展望 10

第三章 OECD国家环境税制体系的现状 11

3.1总体概况 11

3.2 OECD国家环境税制体系的现状 11

3.2.1 丹麦环境税制体系 11

3.2.2 英国环境税制体系 12

3.2.3 美国联邦政府环境税制体系 13

第四章 我国环境税制体系与OECD国家的比较研究 14

4.1我国环境税制体系发展现状 14

4.1.1 我国环境税制体系的构成介绍 14

4.2 OECD国家与我国环境税制体系的比较分析 16

4.2.1 我国环境税体系处于发展初级阶段，征税范围较小，缺少绿色新税种 16

4.2.2税收优惠较少 16

4.2.3环境税制体系构建的推进不够科学 16

第五章 我国环境税制体系的完善建议 17

5.1 搭建完善的环境税制体系框架 17

5.1.1构建完善能源税体系 17

5.1.2构建完善资源税体系 17

5.1.3构建完善污染税体系 18

5.1.4构建完善交通税体系 18

5.2科学推进环境税制体系构建 19

5.2.1分阶段调整税种、税率及税收优惠 19

5.2.2结合地区差异 19

5.3 提升公民意识，加大宣传力度 19

5.4 重视税收激励，完善环境税税收优惠 19

结 论 21

致 谢 22

参考文献 23

第一章 绪 论

1.1 研究背景

20世纪中旬，全球经济、社会、工业程度迅速发展，人们的生活水平大幅提高，人类文明也不断繁荣昌盛。然而与此同时，带来的却是严重的环境污染问题，生态系统破坏严重，人与自然的关系变的紧张，形势十分严峻。在此背景下，经济学家尝试用宏观经济政策工具之一——税收，来起到保护环境、减少污染的目的。一些发达国家如OECD国家基于本国实际情况，设立了一系列自然资源管理和环境保护方面的税种。

到了20世纪末，OECD各国将环境治理问题与环境税更加紧密的联密起来，在开征新环境税种的基础上，对现行环境税不断进行调整改进，例如细化环境税的征收对象以及相关优惠设定等，进一步建立健全具有全面性和系统性的国家特色环境税制体系。据调查，目前是世界各国开征的环境防污治理与环境保护相关的税种相近百余种；征税范围广泛，主要包括水环境、大气、噪声污染等等。

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