基于舞弊风险因子理论的上市公司财务舞弊治理研究——以东方网力为例

论文总字数：18080字

摘 要

财务报表舞弊是指为了欺骗财务报表使用者而对财务报告中列示的会计数据或财务报表附注进行有意识的错报或错弊。而财务报表的错报或错弊有多种情况，主要包括对财务报告的编制基础，会计凭证进行捏造、更动;故意轻忽上市公司的交易、事项所反映的财务数据，以及与数量、金额、预期消耗方式有关的会计原则或会计政策的故意选择与误用。本文旨在运用标准化的数据处理技术，对选取的上市公司会计舞弊时异常变动的财务数据进行组合分析。分析的结果显示如果出现经营性净现金流量均与营业收入变动曲线不一致、会计后续计量政策更动、出现了突然营业收入暴增；这三种财务舞弊因子在上市公司财务舞弊影响权重中所占权重最大，一旦出现便要谨慎财务舞弊的现象。同时舞弊公司内部的监管环境是影响我国上市公司财务舞弊的最主要因素。

关键词：舞弊因子；财务造假；影响权重；上市公司；治理研究 Research on financial fraud governance of listed companies based on fraud risk factor theory:

Taking Dongfang Wangli as an example

Abstract

Financial fraud refers to the deliberate misrepresentation or omission of figures or notes in financial statements in order to deceive users of financial statements. Including: manipulating, forging or altering the accounting records or documents on which the financial statements are prepared; the wrong provision or intentional neglect of the transactions, events or other important information in the financial report; and the intentional misuse of the accounting principles related to the quantity, classification, mode of provision or mode of disclosure. By using the data processing technology of programmed grounded theory, this paper makes a combination analysis on the abnormal changes of financial statement data of listed companies during accounting fraud. The results show that the operating net cash flow is inconsistent with the income change curve, the accounting follow-up measurement policy changes, and the sudden increase of operating income. These three kinds of financial fraud factors play an important role in the financial fraud of listed companies We should be cautious of financial fraud once it appears. At the same time, the internal regulatory environment is the most important factor affecting the financial fraud of Listed Companies in China.

Keywords: Fraud factor ; Financial fraud; Influence weight; listed company; Governance Research

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.2.1 研究目的 1

1.2.2 研究意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 2

第二章 文献综述 3

2.1 上市公司舞弊因子治理研究的现状 3

2.2 国内基于舞弊因子治理的具体研究 3

2.3 文献述评 4

第三章 上市公司财务舞弊的手段 5

3.1 虚增或隐瞒营业收入 5

3.1.1 虚增营业收入 5

3.1.2 隐瞒营业收入 5

3.2 篡改或捏造业务往来 5

3.3 蓄意使用不当的会计政策 6

3.4 虚假披露重大事件 6

3.5 通过债务重组调节利润 6

第四章 基于舞弊风险因子理论的上市公司财务舞弊动因分析 7

4.1 压力因素 7

4.1.1 利益驱动 7

4.2 动机因素 7

4.2.1 缺乏合理的内部控制制度 7

4.2.2 犯错成本较低 7

4.2.3 市场经济机制不完善 8

4.2.4 审计人员水平良莠不齐 8

4.2.5 会计人员身份不独立 8

4.3 借口因素 8

第五章 防范上市公司财务舞弊的措施 9

5.1 财务报表综合分析法 9

5.1.1 短期偿债能力指标 9

5.1.2 长期偿债能力指标 9

5.1.3 营运能力比率指标 9

5.1.4 盈利能力比率指标 9

5.2 会计准则更动调查 9

5.3 宏观市场调查分析法 9

5.4 提高职业素养和培养诚信意识 10

5.5 增强内部控制 10

5.6 加大惩罚力度扩大审计权限 10

第六章 案例分析 11

6.1 公司简介 11

6.2 舞弊手段 11

6.2.1 虚增或隐瞒营业收入 11

6.2.2 捏造关联方 12

6.3 舞弊动因 13

6.3.1 为了上市与发行股票 13

6.3.2 为了偷税漏税 13

6.3.3 为了获得信贷资金 13

6.4 应对措施 13

6.4.1对上市公司披露的财务报表进行严谨核算 13

6.4.2 加强公司内部控制环境 13

6.4.3加大惩罚力度 13

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着社会生产力的飞速发展，许多企业为了上市以吸引更多投资，不惜造假财务报表以求取进一步投资。然而，这种不顾生产能力与社会诚信制约的经营管理模式，非常容易导致舞弊风险的上升。同时，企业为了在激烈的竞争中博得良好的商誉以便于后续的生存和发展，越来越关注对于舞弊行为的防控。上市公司财务舞弊因子是基于其整体财务经营状况的预警信号，是一个综合考量的指标，较之于事后的补救措施来说，具有前瞻性和可干预性等优点。目前，国内外均逐渐重视了对于上市公司舞弊因子的研究，各国学者对财务舞弊问题都有长期和深入的研究，现有的研究成果主要集中在涉及到财务舞弊的动机、识别、防控及治理等几个方面。

财务舞弊是全球经济体系中普遍存在的问题，国外有安然公司、法尔莫、泰科公司等财务舞弊案;国内有康美、獐子岛及万福生科等公司财务造假案等，自从第一个财务舞弊案件以来，财务舞弊案件就开始在全世界激增。

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