论文总字数：18972字

摘 要

在时代飞速发展的今天，每个人都在享受着新科技新产物带来的便利，电子商务也是近十几年来迅速发展的新兴事物。电子商务和传统商务相比就有着天壤之别并且更加冗杂，这使得审计人员们在面对电子商务时有更多的问题和隐患。传统的审计技术审计理论无法完全契合电子商务的审计工作，如何针对新情况新问题采取相应的对策措施，这是传统审计不曾涉及的,所以我们据此大环境积极探究电子商务环境下的审计风险防范就显得很有必要，这也是各个企业未来平稳发展的重要保证。因此本文选取普华永道审计苏宁易购为例，从背景，现状，原因，对策等方面对其重大错报风险和检查风险进行研究。

关键词：电子商务；审计风险；审计师；风险防范；上市公司

Research on Audit Risk Prevention in E-Commerce Environment -- Taking Suning as an Example

Abstract

Today, with the rapid development of the times, everyone is enjoying the convenience brought by new technology and new products. E-commerce is also an emerging thing that has developed rapidly in the past ten years. Compared with traditional commerce, e-commerce is very different and more complicated, which makes auditors have more problems and hidden dangers when facing e-commerce. Traditional audit technology audit theory cannot fully fit the audit work of e-commerce. How to take corresponding countermeasures for new situations and new problems is not involved in traditional audit, so we actively explore the audit risk in e-commerce environment based on this environment. Precautions are necessary, and this is also an important guarantee for the smooth development of various enterprises in the future. Therefore, this article selects PwC"s audit of Suning as an example to study its major misstatement risks and inspection risks from the background, current situation, reasons, and countermeasures.

Keywords: E-commerce; Audit risk; Auditor; Risk prevention; Listed company

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究的目的 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 1

第二章 电子商务审计风险防范文献综述 2

2.1 关于审计风险相关研究 2

2.2 关于电子商务审计的相关研究 2

2.3 关于电子商务审计风险及防范措施的相关研究 3

2.4 文献评述 3

第三章 普华永道审计苏宁易购案例 4

3.1公司简介 4

3.2 审计项目概况 4

3.3 苏宁易购审计现状及问题案例分析 5

3.3.1 重大错报风险 5

3.3.2 检查风险 7

3.4 两种风险的成因 7

3.4.1 重大错报风险成因 7

3.4.2 检查风险成因 8

3.5 苏宁易购审计风险防范经验 9

第四章 电子商务环境下审计风险防范措施 10

4.1 重大错报风险防范措施 10

4.1.1 关注电子商务准则与法律法规 10

4.1.2 根据实际经营状况来确定审计重点 10

4.1.3 评估信息系统的安全性和可靠性 10

4.1.4 确认收入的完整性与准确性 10

4.2 检查风险防范措施 10

4.2.1 规范跨境交易审计 10

4.2.2 提高审计人员的胜任能力 10

第五章 结论与建议 11

致 谢 12

参考文献 13

第一章 绪 论

1.1 研究背景

电子商务起源于上个世纪90年代，随着21世纪中国电子商务的飞速发展，电子商务在我国国民经济持续发展中的地位日益突出，但我国电子商务是我国市场经济发展初期的产物并且只经过十几年的发展，且其审计也仅仅经过十几年的发展，人们对于其探索也仍在进行中。

自电子商务发展至今已有多达上百家上市企业，与传统企业相比这些企业的审计人员还要掌握电子商务相关的知识，找出不同于传统企业的审计风险，这对于审计人员的审计活动也是巨大的挑战。因此，本文就是基于上述来减少此类风险并给与警示。

1.2 研究目的及意义

电子商务有关活动大多数是在互联网上进行的，所以其数据也大多依存于互联网和计算机，企业的运行也是依托计算机信息系统自动控制，而这些计算机系统往往面临着各种各样的威胁，无论是系统本身存在的缺陷还是人为的操作失误都可能导致审计结果出现偏差。因此，电子商务的审计相较于传统审计需要懂得更多，不仅要对数据的真实性进行审计，更要对信息系统的安全性和可靠性进行审计，所以注册会计师们要更加全面的认识审计风险，把审计风险控制在可接受范围内。其实这也是有现实意义的，可以给注册会计师提供很好的借鉴，一方面帮助注册会计师提高了工作效率，降低审计的成本，另一方面也有助于提高审计人员的审计质量，所以，本文选取了普华永道审计苏宁的案例，从而给其他企业带来启示。

1.3 研究内容及方法

本文主要采用归纳演绎法和案例分析法相结合的方法进行研究。首先研究电子商务中审计风险的相关理论概念，接着以苏宁作为切入点发现其在审计中存在的主要问题并分析原因，然后通过从内部电子商务层面和外部审计层面等方面给出解决对策。

1.4 论文框架

图1.1论文框架

第二章 电子商务环境下的审计风险防范研究文献综述

2.1 关于审计风险相关研究

审计风险的出现是有多重因素的，针对公司出现的审计风险高凤莲^[1]（2020）认为独立董事制度直接影响公司内部控制运行，从内部根源上为审计质量提供了制度保障。独董具有行业协会身份，在经济层面和精神层面不会受到公司的约束，从而使得公司审计有较高独立性，能够直接指出一些高管的不正当行为，在很大程度上抑制了公司舞弊，提高了审计效率。当然审计部门的审计风险也亟须受到重视孙景山^[2](2015)在前人研究的基础上，改良了针对传统行业审计的审计模型：通过阶段性研究方法分层研究,引入编报风险概念,提出新审计风险模型,最后结论认为，我们对于审计风险应当作出分类一部分是重大错报风险，另一部分是检查风险。

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