固定资产财税处理研究

论文总字数：20460字

摘 要

企业由许多关键的资产组成，固定资产就是其中之一。如果企业想要生产经营得当，那财税人员必须妥善管理固定资产。会计处理和税务处理是财税人员在进行固定资产核算过程中会面临的突出问题。不得不说的一点是，因为多种管理固定资产方式和增值税的转型，固定资产的征收方式也越来越复杂，加大了纳税人对固定资产财税处理的研究难度。研究固定资产财税处理，对于纳税人更好地理解和掌握固定资产的处理具有重要实践意义。

为了切实帮助到纳税人更好地管理固定资产，本文将按照固定资产的不同类别，不同情况下固定资产的会计处理和税务处理分别进行详细阐述。除此之外，本文会根据固定资产分类及其经营过程中的核算来更深层次了解固定资产，最后，本文还会根据国家财政局和税务总局官网上的相关法律条文分析固定资产在税制改革后的固定资产财税处理研究疑难点的解答，并在实务方面重点解析固定资产在会计和税务处理上的差异。

固定资产财税处理的突破点在于固定资产财税处理规定及技巧。固定资产与企业发展息息相关，能增强企业生产力，为国民经济发展添砖加瓦。固定资产管理在很多部门都有体现，如果管理人员不能妥善处理固定资产的会计处理和税务处理研究，这后果将是显而易见地难以承受。这就要求财税人员充分掌握会计准则和税法内容，严格把握固定资产财税处理研究的关键，分别从固定资产的范围、初始计量、改建和修理支出、后续计量和处置不同的角度分析固定资产的会计处理和税务处理区分开来。这样一来，企业既有效降低了涉税风险，又充分发挥了固定资产的使用效益，进而带领企业和谐健康发展。

关键词：资产管理；涉税风险；财税处理；固定资产

Research on financial and tax treatment of fixed assets
Fixed Assets Management

Abstract

The enterprise has many key asset composition, fixed asset is one of them. Production and management is inseparable from the management of fixed assets. The problem of accounting treatment and tax treatment is the prominent problem that enterprises will face in the process of fixed assets accounting. One thing I have to say is that because of the transformation of various fixed assets management methods and value-added tax, the collection methods of fixed assets are becoming more and more complex, which increases the difficulty of taxpayers" research on the fiscal and tax treatment of fixed assets. The research on the fiscal and tax treatment of fixed assets is of great practical significance for taxpayers to better understand and master the treatment of fixed assets.

In order to effectively help taxpayers better manage fixed assets, this paper will elaborate on the accounting treatment and tax treatment of fixed assets according to different categories of fixed assets and under different circumstances. In addition, we will get a deeper understanding of fixed assets according to the classification of fixed assets and the accounting in the operation process. Finally, according to the relevant legal provisions on the official websites of the State Finance Bureau and the State Administration of Taxation, this paper will also analyze the solutions to the difficult points in the fiscal and tax treatment of fixed assets after the tax reform. In practice, the differences and differences between accounting and tax treatment of fixed assets are analyzed.

The breakthrough point of fiscal and tax treatment of fixed assets is the regulation and skills of fiscal and tax treatment of fixed assets. Fixed assets could create productive forces, increase the development of enterprises and develop the development of national economy. The complex management of fixed assets involves many departments. This requires financial and tax personnel to fully grasp the content of accounting standards and tax laws, strictly grasp the key of fiscal and tax treatment of fixed assets, respectively from the scope of fixed assets, initial measurement, reconstruction and repair expenditure, follow-up measurement and disposal of different perspectives to analyze the accounting treatment and tax treatment of fixed assets. In this way, the enterprise not only reduces the tax risk, but also gives full play to the use benefit of fixed assets, thus leading the harmonious and healthy development of the enterprise.

Key words: Accounting information; Asset management; Financial and tax treatment; Fixed assets

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 1

第二章 固定资产财税处理文献综述 3

第三章 固定资产在我国企业中的财税处理现状分析 5

3.1 背景 5

3.2 固定资产的范围 5

3.3 固定资产的初始计量 5

3.3.1 外购固定资产 5

3.3.2 自行建造的固定资产 6

3.3.3 投资者通过投资所需要转入的固定资产 6

3.3.5 其他情况 7

3.4 固定资产的后续计量 7

3.4.1 折旧年限 7

3.4.2 折旧方法 7

3.4.3 固定资产残值 8

3.5 固定资产的改建和修理支出 8

3.5.1 固定资产的改建支出 8

3.5.2 固定资产的修理支出 8

3.6 固定资产的处置 9

3.6.1 固定资产的出售、报废和毁损残值 9

3.6.2 以固定资产对外投资 9

3.6.3 赠送固定资产 10

3.7 总结 10

第四章 固定资产财税处理的问题及风险 11

4.1 固定资产管理主要出现的问题 11

4.1.1 管理权责不清导致折旧差异 11

4.1.2 投资随意性强加大财税处理难度 11

4.1.3 管理方式落后筹划不便利 11

4.1.4 资产残值估值不合理导致不能节省纳税 11

4.2 总结 12

第五章 关于固定资产财税处理的实务案例 13

5.1 案例分析例题 13

5.1.1 试运行收入 13

5.1.2 融资租入的固定资产 13

5.1.3减值准备 14

5.2 总结 15

结 论 16

参考文献 17

致 谢 18

第一章 绪 论

会计处理和税务处理是企业要固定资产核算过程中会面临的一个突出问题。固定资产与企业发展息息相关，能增强企业生产力，为国民经济发展添砖加瓦。固定资产管理在很多部门都有体现，如果不能妥善处理固定资产的会计处理和税务处理，这后果将是显而易见地难以承受。为了纳税人更好地理解和掌握固定资产的管理，也不违背国家财政局和税务局的规定，表达真实准确的会计信息，本文比较详细地列举了大部分固定资产财税处理情况。

1.1 研究背景

在社会经济高速发展的大背景下，税收法律和会计制度同样进步发展了，企业对于资产的管理核算的要求也越来越高。因为在企业资产总额中固定资产所占分量不可小觑，所以为了企业的良性发展，我们需要更好地管理固定资产。管理固定资产不是一个简单的日常问题，牵扯到的部门也不在少数，这要求财税人员提高自身能力，熟练掌握《会计准则》等法律法规和相关税法文件妥善处理固定资产的会计和税法问题。

1.2 研究目的及意义

固定资产财税处理研究有利于纳税人更好的理解和掌握固定资产的管理。这样一来就对税务会计和财务会计的业务有着不同的要求，实施固定资产的会计处置和税务办理的意义也尤为重要。会计处理和税务处理的分别研究比较能够提升企业自身竞争力，帮助企业合理避税，降低企业成本，从而实现更高的企业收益。

1.3 研究内容及方法

主要通过理论分析与实务处理分析相结合的方法进行研究。作为一个企业的财税人员要紧跟时代潮流拓展知识面，掌握最新的会计政策，了解税务法律法规，熟练并正确解决实务问题，开展正确的会计处理，做好企业财务管理工作。首先按不同的分类方法，固定资产被分成了很多种类，然后用不同的会计处理和税务处理来管理研究这些固定资产，呈现企业真实而准确的营业状态，最后实现企业更好地盈利。

1.4 论文框架

为了对此能够更好地科学指导和便于帮助我国企业纳税人如何正确管理固定资产，本文将根据不同的固定资产类别及其实际使用风险不同的情况，对固定资产分别分类进行管理相应的税务会计和其他税务申报处理。此外，我们将根据固定资产分类和会计处理过程对固定资产有更深入的了解。最后，我们将分析的问题正确答案在税制改革后财政和税务处理固定资产按照有关的法律规定发布在在财政部和税务机关的官方网站，在实际工作中中，它主要专注于分析从财务会计和其他税务处理不同的方面来管理固定资产。

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