基于绿色发展完善我国环境税收体系研究

论文总字数：20153字

摘 要

现如今全球经济的高速发展，经济全球化程度高，全球性的环境污染、大气污染等环境问题日益严重，全世界各国对环境保护日益重视，积极提出绿色发展理念，各国政府决定利用税收政策的方式去推动人民提高自身的绿色环保意识、进一步更好地弘扬绿色生活理念。全面深化绿色发展的制度创新，完善绿色消费的制度设计，推动绿色发展方式和生活方式的形成。随着全国人民环保意识的不断提高，旧的环境税收体系在环境保护方面无法起到更有益的效用。

由于我国环境税收体系的提出时间比较迟，搭建的框架较为简单，调节力度不足以支撑社会后续的要求，我国所建立的环境税收体系跟发达国家的环境税收体系相比，确实存在很多的漏洞，比较难以发挥环境税在社会发展中的绿色职能。随着我国政治、经济、社会的不断发展，环境税收体系必须根据国情及时调整和完善。美国、韩国、日本及欧盟国家的环境税收体系在世界范围内也是处于一流水平的程度，不仅是理论研究丰富，还在实践方面拥有丰富的经验，绿色成效在他们国家内起到较为明显辅助作用，我国环境税收体系的完善可以很好地去借鉴吸收他们政策的优点，这对完善我国环境税收体系具有非常重要的意义。因此，深刻认识绿色发展理念，充分发挥绿色发展，可以更好地完善我国环境税收体系。

基于此，本文从绿色发展的基本概念出发，以绿色发展理念和环境税收体系的基础理念作为根本点，重点分析我国环境税收体系目前的状况，分析其问题所在，理解国外环境税收体系的架构，对其进行一定量的吸收，并且结合我国国情的需要对其进行一定程度上的调整，使得其对我国环境能起到正面的积极作用，深刻认识绿色发展理论以做到对完善我国环境税收体系提出有效建议。采取的建议主要包括是两面性的措施，例如扩大征税范围和提高税率等反向引导措施，提出为环保行为减免税费等具体建议，对人民的行为起到正向引导作用，也为我国环境税收体系能得到更好地完善提供了理论依据。

关键词：绿色发展；环境税收体系；完善；税收

Investigation Of Perfecting The Environmental Tax System Based On Green Development

Abstract

Nowadays, with the rapid development of global economy and the high degree of economic globalization, global environmental pollution, air pollution and other environmental problems are becoming increasingly grievous. Countries began to attach importance to environmental protection and actively put forward the concept of green development. Governments of all countries have decided to use tax policies to promote people"s awareness of green environmental protection Further promote the concept of green life. On the the fifth Plenary Session of the 18th CPC Central Committee of the Communist Party of China, general secretary Xi Jinping put forward the concept of green development for the first time. In the nineteen major reports of the party, general secretary Xi Jinping further put forward: "adhering to the harmonious co-existence of man and nature, and building ecological civilization are the millennium plan for the sustainable development of the Chinese nation." Comprehensively deepen the system innovation of green development, improve the system design of green consumption, and promote the formation of green development mode and life style. With the continuous improvement of people"s awareness of environmental protection, the old environmental tax system can not play a more beneficial role in environmental protection.

However, the environmental tax system of our country is put forward relatively late, the framework is relatively simple, and the adjustment is not enough to support the follow-up requirements of the society, the environmental tax system of our country does have many loopholes compared with the environmental tax system of developed countries, and it is difficult to play the green function of environmental tax in social development. With the continuous development of China"s politics, economy and society, the environmental tax system must be adjusted and improved in time according to the national conditions. The environmental tax systems of the United States, South Korea, Japan and the European Union are also at the first-class level in the world. They are not only rich in theoretical research, but also have rich experience in practice. The green effect plays a more obvious auxiliary role in their countries. The improvement of China"s environmental tax system can well draw on and absorb the advantages of their policies, This is of great significance to the improvement of China"s environmental tax system. Therefore, a deep understanding of the concept of green development, give full play to green development, can better improve China"s environmental tax system.

Based on this, this paper, from the perspective of green development, based on the theoretical basis of environmental tax system and green development, analyzes the current situation and problems of China"s environmental tax system, draws lessons from foreign environmental tax policies, and adjusts them to a certain extent according to the needs of China"s national conditions, so that they can play a positive role in China"s environment, We should have a deep understanding of the green development theory so as to put forward effective suggestions to improve our environmental tax system. The suggestions mainly include two-sided measures, such as expanding the scope of Taxation and raising the tax rate and other reverse guidance measures, put forward specific suggestions such as reducing taxes for environmental behavior, which play a positive role in guiding people"s behavior and provide a theoretical basis for the improvement of China"s environmental tax system..

Keywords: Green development; Environmental tax system; Improve and perfect; Tax revenue

（

目录

摘要 I

Abstract II

第一章绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.3研究内容及方法 1

1.4国内外文献综述 2

第二章环境税收体系与绿色发展的理论基础 3

2.1绿色发展理论基础 3

2.2环境税收体系的理论基础 3

第三章我国环境现状分析 5

3.1环境污染物排放状况 5

3.2我国水、耕地、矿产资源状况 6

3.3我国环境税收现状分析 8

第四章我国环境税收体系存在的问题分析 9

4.1征税范围小 9

4.2税率设置低 9

4.3税收优惠政策不科学 9

4.4征管方式不完备 9

第五章国外环境税收政策借鉴 10

5.1加拿大环境税收政策 10

5.2爱尔兰环境税收政策 10

5.3澳大利亚环境税收政策 10

5.4国外环境税收政策借鉴 10

第六章环境税收体系的优化对策建议 12

6.1正确定位绿色发展理念 12

6.2丰富税种多样化税率相互协调配合 12

6.3完善税制协调机制 12

6.4做到专款专用 13

结论 14

致谢 15

参考文献（References） 16

第一章绪论

1.1研究背景

全球化程度日益提高，经济全球化、政治全球化、各方面都走向全球化的趋势，环境不是独立的个体，全世界的环境都是息息相关的，你影响我、我影响你，大部分国家以工业为主的社会经济发展结构的弊端开始日益凸显，环境污染、大气污染、水资源浪费等环境问题渐渐进入在人们的视野中，全球性的生态环境破坏，人类与生态双向平衡被打破，大自然在赋予人类自然资源日渐匮乏的同时也在“回馈”人们对它们所做的事情，泥石流、地震、海啸频发，人们逐渐意识到自己对大自然的过度开发。

为了发展我国在战争时期遗留下的经济问题，我国做了许多尝试，于是在中国在改革开放初期，国家就提出了要以经济建设为中心，提升国家生产力，快速发展我国经济，很快我国就成为世界第二大经济体。我国为了推进经济的高速发展，放宽开厂设企业的限制，许多企业看到政府政策的出台，积极跟随政策，但是有些企业为了取得较多的利润，盲目地开发环境，过度消费我国的环境，对我国的环境造成了很多不可逆转的伤害。我国早先的经济发展方式是粗放型，具有高消耗、高投入、大规模发展的特征，不可再生资源被利用的时候 由于我国人口基数的性质，导致小小问题集合起来变成了对资源的开发利用过度，耶造成了许多不可再生能源的滥用，对环境造成无法估量的损害。随着我国社会经济的不断变好，使得人们的文化水平也得到很大程度的提升，环境保护的意识越来越强烈，环境保护问题受到人们的重视，提出要求设立环境保护税的民众也越来越多，政策的出台也刻不容缓了。在党的十九大报告中，习近平总书记进一步提出：“坚持人与自然和谐共生，建设生态文明是中华民族永续发展的千年大计。”^[5]2016年人民代表大会通过了环境保护法的草案并且宣布在此法将在2018年1月1日起正式施行。环境保护税法到现在已经实行了三年多，提出此提案的目的是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，对现如今的社会也起到了一定的积极作用。

1.2研究目的及意义

绿色发展是构建现代化经济体系的必然要求，是破解资源环境约束矛盾的根本出路。[10]政府必须进行宏观调控，推出正确的政策进行引导，才能更好地解决环境问题，进而推进绿色经济发展。许多发达国家通过建设符合自己国情的环境税收体系，在国家环境保护方面取得效益。但是我国环境税收体系还处于一个借鉴他国的程度，未完全从我国的国情出发，照搬发达国家构建成功环境税收体系的经验并没有形成一个全面完善的环境税体系，我国的环境保护税收体系不能足以用于我国接下来的发展，所以需要我们进行一定程度上的完善才可以。事实上，我国对于节能减排如此的在意，不单纯只是因为国际上对于我国的压力，还因为现今我国的经济发展方式已经不适合我国的发展状况，需要借助此次机会进行一次经济发展生产方式的变型。基于绿色发展理念完善我国环境税收体系有利于减少资源的不合理使用，优化我国的环境能源结构，改善我国不良现状，还有利于维护我国社会的和谐与公平，提高社会效率，对于绿色经济社会具有非常重要的作用，因此，基于绿色发展理念完善我国环境税收体系具有很深刻的意义。^[15]

1.3研究内容及方法

研究内容：：本文以绿色发展为首，对我国环境税收体系的现实状况及作用进行相应的剖析，进而得出目前我国环境税收体系存在的主要不足。再进行借鉴国际环境税收体系的先进经验和措施，为完善我国环境税收体系提出有实际作用的建议。

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