中国社会保障费改税的研究

论文总字数：19094字

摘 要

近年来我国人口老龄化形式日趋严峻，用于养老保障方面的支出在我国社会保障领域占比也逐年增加，但目前以费形式筹集的社会保障资金却没有获得同比增长。早在几年前，党的十九大便已经提出要“加强社会保障体系建设”，而社会保障资金的征集无疑为完善社会保障体系的最主要内容之一。而我国以费形式筹集社会保障资金仍存在许多不足之处，第一是社会保障的统筹层次较低，各省之间的社会保障发展参差不齐；第二是覆盖面依然较小，当前我国的参保人数相较于我国的人口基数仍然很少，许多农村人口养老保险缴费意识薄弱；第三是社会保障资金的缺口不断增大；第四是分散化的部门管理，导致信息之间的沟通成本增加，缴费人的隐形制度成本也因此而增加；第五是以费形式征收社保资金的刚性不足。虽然目前我国相关部门也对现有制定进行了相关的改革，包括新农保的出台，大多政策的出台都是在沿用“统账结合”模式下进行制度上细化的改革，并无结构性的变化。文章通过对社会保障税的基础理论研究和我国当前的经济社会环境，分析了我国实施社会保障“费改税”的现实必要性与可行性。同时借鉴某些典型国家的社保制度发展经验，对我国社会保障筹资方式“费改税”在税制设计和征收管理方面提出了一些对策建议。为减少结构性变化带来的不可预测性风险和变化成本，我认为可以先将养老保险基金征收方式进行费改税，以此为先行示例，逐步推动社会保障制度的改革与完善。本文主要采用的是文献分析法和比较分析法。

关键词：社会保障税；费改税；对策建议

Research on The Reform of Social Security Fee To Tax in China

Abstract

In recent years, the aging of Chinaamp;apos;s population is becoming increasingly severe, and the expendiure for old-age security in Chinaamp;apos;s social security field is also increasing year by year, but at present, the social security funds raised in the form of fees have not obtained year-on-year growth. As early as a few years ago, the 19th National Congress of the Communist Party of China has proposed to "strengthen the construction of the social security system", and the collection of social security funds is undoubtedly one of the most important contents to improve the social security system. At present, there are still many shortcomings in raising social security funds by means of fees in our country. First, the overall planning level of social security is low, and the development of social security is uneven among provinces. Second, the coverage is still small, the number of insured people in China compared with the population base is still very small, many rural population endowment insurance payment awareness is weak; Third, the gap of social security funds is increasing. Fourth, decentralized department management leads to an increase in the cost of communication between information and the hidden system cost of payers.The fifth is the rigid insufficiency that collects social security fund in the form of fee. Although the relevant departments in China have also carried out relevant reforms on the existing formulation, including the introduction of the new rural insurance, most policies are issued in the mode of "combination of unified accounts" and carry out detailed reform on the system, without structural changes. Based on the basic theory of social security tax and the current economic and social environment of our country, this paper analyzes the reality and feasibility of implementing the social security "fee to tax" in our country. At the same time, using the development experience of some typical countriesamp;apos; social security system for reference, this paper puts forward some countermeasures and suggestions on the tax system design and collection management of the social security financing method "fee to tax" in China. In order to reduce the unpredictable risks and changing costs brought about by structural changes, I think we can first change the levy method of endowment insurance fund into tax, take this as the first example, and gradually promote the reform and improvement of the social security system. This paper mainly adopts literature analysis and comparative analysis.

Key words: social security tax; Tax; Countermeasures and Suggestions

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容 2

1.4 论文框架 2

第二章 费改税的相关理论和文献综述 1

2.1 费与税的相关理论 1

2.1.1 税收与公共税费 1

2.1.2 社会保障税与费的比较 1

2.2 国内研究综述 1

第三章 我国社保税发展历程及当前存在的问题 3

3.1 中国社会保障制度的发展历程 3

3.2 目前我国社会保障制度存在的问题 4

3.3 原因分析 5

第四章 费改税在我国的现实需要性与可行性分析 6

4.1 费改税的现实性需要性分析 6

4.2 费改税的可行性分析 7

第五章 国外经验借鉴 8

5.1 欧美某些国家的参考 8

5.1.1 美国 8

5.1.2 智利 8

5.2 亚洲典型国家的参考 8

5.2.1 日本 8

5.2.2 韩国 9

5.3 对我国开征社会保障的启示 9

第六章 对我国制定社会保障税征管制度的对策建议 10

6.1 税收制度的设计 10

6.2 加强税款征收的规范化、支出的透明化 10

6.3 提高纳税人的纳税遵从度 11

结 论 12

参考文献 13

第一章 绪 论

1.1 研究背景

近年来我国社会保障资金一直处于支大于收的情况，以2020年为例，根据人社部发布的信息，我国社保资金的总收入为5.02万亿，总支出为5.75万亿，支出比收入足足大了7千多亿，即使社保基金的累计结余仍有六万多亿，但若无法弥补逐年增加的财政赤字，社保基金不出几年便会亏空，当然有很大一部分原因是由于逐年增加的老龄人口数量造成的，这也直接导致了养老金支出的增加。同时引发了我们对社会保障资金现有筹资模式的思考，我国社会保障收入的主要收入来源社会保险收入仍是采用社会统筹账户与个人账户相结合的模式（其中个人账户在很大程度上可以定义为私人产品），而在现有筹资模式不断优化过后社保资金却仍有较大的缺口，这不得不让我们反思当前筹资方式的可持续性、规范性，以及能否应对我国日益突出的老龄化等问题？

本文主要居于当前我国人口老龄化的严峻形势，主张将社会保险金中的养老保险金缴费制度形式改成缴税形式，并以此来作为社会保障费改税的参照，逐步推进社会保障制度的改革与完善。由于上世纪我国的人口制度政策，人口老龄化形势在我国日趋严峻。对于这部门庞大的老龄化人口，现行的养老保险制度似乎已支撑不了他们的美好生活需要。我国目前拥有的老年人群体数量占比是世界上最大的。根据国家统计局发布的数据预测2025年我国六十五岁以上人口将超过2亿，至2050年或将达4亿，面对庞大的老龄人口数量和社保资金缺口，我国的社会保障改革应适时进行。

1.2 研究目的及意义

伴随着经济社会的发展，和市场经济制度完善的需要，原有的社会保障资金筹集方式似乎已不适应现代经济社会的发展和应对当前的人口问题。文章分析了社会保障费改税的现实需要性与可行性，旨在通过变革社保资金筹集方式来改变我国社保资金的收支现状、规范社保资金的征收体制来应对形式严峻的老龄化问题。这不仅为解决当前社会主要矛盾（人民日益增长的美好生活需要同发展不平衡不充分之间的矛盾）提供了一些税收视角，也与我国远大的共同富裕理想紧紧呼应。开征社会保障税的经济效应和意义主要有以下。

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