论文总字数：19883字

摘 要

到目前为止，我国约有2800万户小微企业法人、6200万个体工商户，他们纳了全国近50%的税，创造了60%的国民生产总值，提供了70%以上的科创，以及解决了80%的就业问题。从当前环境与形式来看，小微企业在企业总数量的比例正在逐年增加，已经成为我国市场经济中最为活跃的主体，在经济转型中起到关键作用。小微企业虽然规模小，但数量庞大，涉及行业领域众多，对优化产业结构、缓解就业压力、缩小贫富差距、稳定社会环境有显著的作用。发展小微企业，可以从侧面优化税收制度，完善税收政策体系。对此，为促进小微企业的发展，我国陆续颁布了许多税收政策，以期发挥税收的经济调节机制。但是，我国小微企业由于自身“小”的制约因素以外，还存在着外部融资难等问题，且相对于发达国家起步晚、竞争力弱、经营环境较差，仍然面临着税负压力大的问题。本课题拟从我国小微企业现状、税收政策梳理着手，指出并分析小微企业税收政策效果及缺陷所在并提出建议。

关键词：小微企业；税收优惠；政策研究

Research on Tax Policy for Promoting the Development of Small and Micro Enterprises

Abstract

Judging from the current economic situation, the proportion of small and micro enterprises in the total number of enterprises is increasing year by year, and has become the most active main body in China"s market economy, playing a key role in economic transformation. Although small and small enterprises are small in scale, they involve a large number of industries, which have a significant effect on optimizing the industrial structure, relieving employment pressure, narrowing the gap between the rich and the poor, and stabilizing the social environment. According to statistics, as of the end of 2017, there were about 62 million individual industrial and commercial households in China, and there were about 28 million small and micro enterprise legal persons. They contributed more than 80% of the country"s employment, more than 70% of invention patents, and more than 60% of GDP. More than 50% of the tax is a vital force that cannot be ignored. To develop small and micro enterprises, we can optimize the taxation system and improve the taxation policy system. In this regard, in order to promote the development of small and micro enterprises, China has successively promulgated many tax policies in order to play the economic adjustment mechanism of taxation. However, due to its own "small" constraints, China"s small and micro enterprises still have problems such as external financing difficulties, and they are still facing a heavy pressure on tax burdens compared to developed countries with late start, weak competitiveness and poor operating environment. problem. This topic intends to start from the status quo of China"s small and micro enterprises, tax policy, point out and analyze the effects and defects of small and micro enterprises tax policy and make recommendations.

Keywords: small and micro enterprises; tax incentives; policy research

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 4

1.1 选题背景及研究意义 4

1.1.2 研究意义 4

1.2 研究思路和方法 4

1.2 小微企业概念界定 5

1.3.2 小微企业的特征与税收的联系 6

第二章 文献综述 7

第三章 小微企业税收政策现状及问题 9

3.1我国小微企业发展现状 9

3.2 我国小微企业税收政策梳理 9

中央政府为弥补大范围减税降费带来的地方性收入减少，将加大对地方一般性转移支付。这些政策暂定实行三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。下文将从各个税种方面梳理我国现有税收政策。 10

3.2.1 小微企业增值税税收政策 10

3.2.2 小微企业企业所得税税收政策 11

3.2.3小微企业印花税税收政策 11

3.2.4 小微企业房产税税收政策 11

3.3 我国小微企业税收政策中存在的问题 11

3.3.1 税收政策环境问题 11

3.3.2税收政策征管问题 12

第四章 案例分析——以南京市为例 13

4.1 南京市小微企业整体情况 13

4.2 基于统计局数据下南京市小微企业政策落实情况分析 14

4.3 南京市工业小微企业2012——2016五年经济指标分析 16

第五章 借鉴国外小微企业税收政策 18

5.1 美国 18

5.2 日本 18

5.3 英国 19

5.4 启示 19

第六章 结论建议及展望 20

6.1 结论及建议 20

6.2 本文的不足及展望 20

致谢 21

参考文献(References) 22

绪 论

选题背景及研究意义

• • 1. 选题背景

近些年来，我国小微企业成长迅速，在国民经济和社会发展中起着非常重要的作用，规模虽小但数量多，是市场经济主体中不可忽视的部分。小微企业自身存在许多弊病，在我国经济增速下调的环境下，企业经营风险增大，随时面临破产危机。我国政府通过制定相应的政策调节、促进其成长。但由于小微企业天生“弱，小”，它们往往面临着诸如融资难，税收负担重等难题极易破产，导致我国小微企业平均寿命较低。因此如何帮助小微企业度过难关，促进其茁壮发展发挥其对社会应有的价值成为一个刻不容缓的研究项目。自2014至今，政府相应出台了一些扶持方针、优惠政策，但未取得理想的效果。

研究意义

我国小微企业概念界定模糊，税收政策成效略显不足的问题，引起了实务界与学术界的高度关注。研究促进小微企业发展的税收政策，为其稳定发展提供良好的环境，对刺激就业、繁荣经济、增加税收等方面以及实现我国“大众创业，万众创新”的两创计划、能否实现2020年完全步入小康社会均有着理论和实际意义。

理论意义：明确小微企业的地位。大型企业，中型企业与小微企业共同组成了我国市场经济主体，其中小微企业占较多比重。小微企业不断转型升级，为科创提供了重要力量，对目前经济发展速度变慢，蕴含下滑趋势的“三期叠加”新常态有着促进产业转型升级、推动产业结构优化调整地作用。小微企业由于数量多，伴随着每年生产力的逐步提高，它们为全国的GDP总值做出越来越多的贡献。研究本课题，是为了指出小微企业的战略地位，使得税务部门和政府在制定政策时能充分考虑到小微企业的自身情况，完善相关的税收政策。

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