区块链技术驱动的税务会计理论及实践变革研究

论文总字数：15589字

摘 要

随着21世界互联网快速发展，一项基于比特币的分布式共享的记账方法——区块链技术正逐步进入互联网，金融行业，教育等领域专业人士的视野。近年来，区块链技术以其去中心化、去信任、不可逆不可篡改的特点的已快速发展成为金融业底层设施，主要应用于财务结算，票据交易，金融资产，供应链审计等。在国外，区块链技术日益升级，对其展开了大量的研究并取得成果，目前已运用于包括花旗银行，瑞银集团，纳斯达克，纽约证券交易所等数十家金融机构，成功解决了“双花”等问题。而在国内，区块链技术才刚起步，各个行业都在观望其发展，由于缺乏理论知识，无法实现该技术的应用。由于这种新兴技术的去信任化，透明性强，拓展性高的特点，其应用将会对税务会计产生重大影响，引起其税务管理体系的变动，甚至是建立全新的税务会计体系，同时提高税务缴纳透明度和可靠性，革新现有的税务征收手段，以分布式账本的运用减少多人审核的流程，以更低成本运营。但是我国金融业仍处于对区块链的探索和观望阶段，缺乏理论研究的支撑，无法最大化应用该技术于各个领域中，因此我国要牢牢把握区块链潮流对经济发展的冲击，加大对区块链技术的研究剖析，相信在不久将来，能够将区块链技术全面覆盖金融领域，减少经济业务的处理流程，使成本最小化。尽管如此，不可避免的是，这项技术的研究尚未成熟，其安全性和可发展性等问题亟待解决。

关键字：区块链；税务会计；去中心化；去信任化；金融领域

Research on Tax Accounting Theory and Practice Change

Driven by Blockchain

Abstract

With 21st century Internet rapid development, a distributed Shared billing method based on the currency - blockchain technology is gradually gaining access to the Internet, the financial sector, education and other professionals in the field of vision. In recent years, the blockchain technology has rapidly developed into the financial sector infrastructure, mainly used in the financial settlement, paper trading, financial assets, the supply chain audit and so on. In foreign countries, the blockchain technology upgrade, carried out large amount of research and achievements, has been used including Citibank, UBS, NASDAQ, New York stock exchange and other dozens of financial institutions, has successfully solved the problem of "Shuanghua". While in China, the blockchain technology has just started, various industries are in wait-and-see its development, due to the lack of theoretical knowledge, unable to realize the application of the technology. Because of this emerging technology to trust, transparency, expand features high, its application will have a significant impact on tax accounting, the tax management system changes, and even the establishment of a new accounting system. At the same time, improve the transparency and reliability of tax pay, reform the existing tax collection methods, to reduce the use of distributed books over the audit process, to lower cost operation. But China"s financial industry is still On the blockchain exploration and wait-and-see stage, the lack of theoretical support for research, to maximize the application of this technology in various fields, so China should firmly grasp the blockchain trend in economic development impact, increase research on block chain technology analysis, I believe that in the near future, will be able to block the comprehensive coverage of financial chain technology the field of business processes, reduce economic, minimizing the cost. However, it is inevitable that the study block chain technology is not yet mature, so its security and development problems need to be solved.

Keywords: Blockchain; Tax accounting; Decentralization; The financial field

目 录

摘 要 I

第一章 绪 论 4

1.1选题背景 4

1.2选题意义 4

1.3区块链技术介绍 4

1.3.1去中心化 4

1.3.2去信任化 5

1.3.3分布式共享 5

1.4探究内容 5

第二章 区块链相关文献综述 2

2.1国外文献中区块链技术的研究成果 2

2.2国内文献中区块链技术的研究成果 2

2.3小结 3

第三章 区块链技术在税务会计上的应用 4

3.1区块链技术的可实施性 4

3.2税务会计存在的问题与区块链技术的特性相适应 4

3.2.1税务会计管理理念传统 4

3.2.2税务会计信息披露问题 4

第四章 区块链技术对税务会计的影响 6

4.1对会计要素的影响 6

4.1.1对会计确认的影响 6

4.1.2对会计计量的影响 6

4.1.3对会计记录的影响 6

4.1.4对会计报告的影响 6

4.2对税务会计的账务影响 6

4.2.1完整性 7

4.2.2真实性和准确性 7

4.2.3及时性 7

4.3对税务监管的影响 7

第五章 区块链技术发展面临的问题、解决措施和展望 8

5.1区块链技术发展面临的问题 8

5.1.1安全性问题 8

5.1.2监管问题 8

5.2解决措施 8

5.3区块链技术应用展望 8

结 论 10

致 谢 11

参考文献（References） 12

第一章 绪 论

1.1选题背景

货币与人类社会生活经济息息相关，作为交易媒介，它承担着全球的经济交易的重任，以商品价值为基础进行等价交换，不仅降低了交易的成本，也提高了交易的效率。传统交易中通常使用货币充当交易媒介，而货币在当代经济中逐渐向数字货币发展，微信钱包和支付宝钱包的盛行下，意味着数字货币的时代已经到来，这是一个数字化的时代，对于央行而言，以数字货币取代传统的纸币的发行，在一定程度上减少了制造货币和发行货币的成本，促进经济业务使用的便利性，同时有利于央行对于整个市场下货币数量的监控调整；对于使用者而言，数字货币不仅方便出行同时也提高其安全性，交易能够被记录，保护由正当劳动所取得货币的隐私权。数字货币在这个意义上可谓影响深远。

2008年11月1日，中本聪在他的书中阐述了他对数字货币的新想法，他是第一个以通俗的方式阐述了了比特币的发展和区块链技术，由此打开了人们对探究该技术的研究的大门。比特币自诞生起其价值大起大落，但是他衍生的区块链对世界产生了颠覆性的影响，因而区块链的问世被认为是这个时代互联网的奠基。

在国外，很多机构已经应用该项技术。在证券交易领域，纳斯达克是以块链技术为基础的第一个交易平台，它将成为股票交易的第一个市场；银行业务上，巴克莱银行、澳洲联邦银行、道富银行、瑞士信贷集团等达成协议，将为其在银行业的应用制定行业标准；在货币支付方面，VISA将采用连锁连锁技术，建立新的支付系统，从而革新了交易过程。

1.2选题意义

区块链技术不仅对货币金融有重要意义，同时它也影响了整个世界经济体系。基于比特币的形式的分布式账本，区块链能够有效的解决数字货币交易的问题，为数字货币的发展建立经济基础，为世界建立去中心化去信任化的数字交易体系。区块链技发展网络为主导的数字货币，有助于构建去信任的货币金融体系，促进国际间经济贸易的发展和交流，基于交易双方的信任重新建立起世界金融新体系。其次，区块的总量确定，数字货币的总量也会确定，这将会根除全球通货膨胀的可能性，使得全球经济更加稳定，但相比于黄金，数字货币有有无限可分割的可能性，其分割的单位将远远超过全世界GDP的总额，这将解决金融发展的一大难题。最后，区块链保证了数字货币交易中的安全性和透明性。每笔交易的记录都将能在区块链上被查到，交易过程中数字货币风险足够小，账务管理完全透明，这在一定程度上分散了法律的风险和责任，显示出整个系统更强的生命力。在货币、股票、资产、合约等方面，由区块链技术引发的根本性变革引起了全球经济领域的重视。

1.3区块链技术介绍

区块链技术是一种直接的点对点网络交易，它通过集中、反信任和集体维护的方式，以数据处理块的方式取代对第三方的依赖，从而使得每个区块上节点的交易数据得以保存。区块链本质上是一个分布式帐户。在一段时间内的事务在一个块中进行加密，用非对称加密算法加密，并且块和块按时间顺序连接到该链中，而区块链一旦被连接是不容被篡改的，因而区块链具有以下的特征：

1.3.1去中心化

去中心化最本质特征在于不再需要第三方的信任认证和担保下，通过数学算法进行价值转移和交换。实际上，出现中心化的中介的原因便在于，信息的不对称性，无法满足市场参与者对信息的需求。中介通过搜集信息，以信息的价值获取利益。全球现有的货币体系、支付体系、清算体系和金融体系无一不是中心化的，而这些的传统服务方式低效率和高成本、中间信息产生鸿沟的的问题使其不再适应社会的发展。区块链是由多个节点组成的点对点平台，没有任何节点或平台的集中，其信息处理和存储是并行分布的。

1.3.2去信任化

在区块链中，信任关系是不需要的，双方之间的信任关系是建立在计算机语言，和一致性的规范和协议，他们有书面形式的信用共识识别机制，区块链正是通过这种共识协商一致的规范和协议来证明信任关系的，用共享的区块链系统来代替原有的依赖第三方中介建立起的信任。即便参与者是不诚信的，其不可逆性和交易一致性能够确保结果是可信任的。所以，本质上来说，区块链本身是一个信用的机器，能够帮助世界建立一个更加诚信的交易体系，重建社会公信力。

1.3.3分布式共享

区块链是一个分布式共享的账本，区块链中的每一笔新的交易的建立都采用分布式的结构，基于P2P网络层协议，交易信息通过单点能够直接发送给网络的各个节点。就数据的记录和储存而言，区块链完全采用分布式数据库来记录和储存交易数据，数据库中的所有的数据都具有透明性和完整性。不论是账本的共享、数据的储存、参与者的写作参与、区块链系统的维护都是对等的、分布的。因而分布式共享账本在某种意义上不会损害到整个系统的运转，数据库系统可以一直运转下去。

总之，网络经济时代的基本特征是：共享开放、民族共识、公平竞争、真正诚信、安全可靠。正是由于这些特性使得区块链技术顺应时代发展的潮流紧跟经济发展的趋势，成为了经济领域不容忽视的力量。

1.4探究内容

区块链的技术对世界的影响将会是巨大的，这将被称为第四次革命浪潮，因而也会革新现有的经济体系。区块链技术由于其去中心化去信任化等特性，对未来会计系统将产生历史性的变革，分布式账本取代原有的传统记账方式，通过高效的数字化交易，交易的过程将被记录在某一区块上，并串联成区块链造成其不可逆不易篡改的特性。那么这种分布式账本将会对税务会计产生深远的影响，税务会计是关于税收及其会计处理的方法体系。税务会计是适应纳税人和国家税法的要求，对自然人的经济活动和劳务成果征收所得税的过程。税务会计主要是提供给税务信息的使用者纳税人税务缴纳的基本情况，而其主要取决于纳税者的经营活动，而区块链能够提供完整的交易信息，并传递给每一个使用者的节点上，并保证其信息的完整性和透明性。不仅于此，区块链技术可以解决目前税务会计发展中遇到的瓶颈，解决在税务会计上造假篡改等行为。但是区块链技术目前仍处于探索阶段，国内许多研究理论还不足以支撑其应用，本文将会分析区块链技术的原理，如何应用于税务会计以及对税务会计所产的影响以及问题。

第二章 区块链相关文献综述

2.1国外文献中区块链技术的研究成果

国外银行业和金融服务行业已经注意到了区块链技术的许多优点。区块链技术承诺在公共和私营部门的计算应用程序中具有巨大的破坏性和增强能力。作为在分布式分类帐中订购事务的一种方法，区块链提供了一种与密码审计跟踪一致的记录，可以通过多个节点来维护和验证。它允许缔约方动态跟踪资产和使用公共协议，从而简化甚许多内部和第三方的验证过程。区块链技术最初作为加密货币的基础，在许多其他领域具有深远的潜力。国外的区块链功能还允许应用程序和用户在高度自信的情况下操作，因为这些账本是不可改变的——它们不能被逆转或重新排序。一般来说，区块链系统是唯一能够确保签约双方都有准确和相同记录的系统。在这个问题上在银行和金融服务领域，区块链技术可以简化业务流程，同时创建安全、可靠的协议和交易记录。

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