论文总字数：19505字

摘 要

一直以来中小企业都是国民经济中比较重要的部分，但是它们的发展受到严重制约，比如说存在着融资难度大、社会负担重、政策支持力度小及其自身的一些缺陷等问题，而税收作为企业的一项重要支出，直接影响着中小企业的利润。国务院常务会议在2016年3月18日召开时决定，中国将从16年五月一日开始全面推开营改增试点，减轻企业负担、支持服务业发展本是“营改增”的核心思路，同时营业税改增值税也是一项意义重大的结构性减税措施，这无疑对中小企业税负具有一定的影响。本文分别从行业视角和企业规模视角分析营改增对中小企业税负影响，在大体上究竟是减轻还是加重税负，最后选取德邦物流公司为例，通过“营改增”政策前后财务分析，就中国中小物流企业税收负担进行评价，并拟以此为出发点，对我国减轻中小企业税收负担方面向政府税负部门和物流企业方面分别提出相应的对策和建议。

关键词：税负；营改增；中小企业；物流业

Study on The Impact of Replacement of Business Tax with Value Added Tax on Tax Burden of Small and Medium-sized Enterprises

Abstract

SMEs have always been relatively important parts of the national economy, but they have problems such as difficulty in financing, heavy social burden, small policy support and their own defects. The development of SMEs is severely constrained, and taxation as a business An important expenditure directly affects the profits of SMEs. On March 18, 2016,the State Council executive meeting decided that China will launch a pilot program for the tax reform from May 1st, 2016 in order to reduce the burden on enterprises and support the development of service industry. At the same time, "business tax to VAT" is also a significant structural tax reduction measure, which undoubtedly has a certain impact on the tax revenue of small and medium-sized enterprises. This paper analyzes whether the tax burden of small and medium-sized enterprises has been lightened or aggravated from the perspective of industry and enterprise scale. Finally, taking Debang Logistics Company as an example, this paper evaluates the tax burden of SMEs in China through financial analysis before and after the "business-to-increase" policy. Based on this, this paper puts forward corresponding countermeasures and suggestions to the government tax department and logistics enterprises in reducing the tax burden of small and medium-sized enterprises in China.

Keywords: Tax burden; Business Tax to VAT; Small and medium-sized enterprises;Logistics industry

目 录

摘 要 II

Abstract III

第一章 绪 论 1

1.1. 研究背景 1

1.2. 研究目的及意义 1

1.3. 研究内容及方法 1

1.4. 本文研究思路 2

第二章 税负及营改增的相关概念 3

2.1. 税负的概念 3

2.2. 营改增相关的理论 4

2.2.1. 营改增的概念 4

2.2.2. 营业税和增值税的区别 4

第三章 从行业视角分析营改增对中小企业税负影响 5

3.1. 营改增对租赁行业企业的税负影响 5

3.1.1. 营改增对融资租赁行业企业税负的影响 5

3.1.2. 对回租业务造成影响 6

3.2. 对服务行业企业的税负影响 6

3.2.1. “营改增”政策对服务业企业的有利影响 6

3.2.2. “营改增”对服务业企业的消极影响 6

3.3. 对建筑行业企业的税负影响 7

3.4. 对物流行业企业的税负影响 8

3.5. 结论 8

第四章 从企业规模视角分析营改增对中小企业税负影响 9

4.1. 对小规模纳税人企业的税负影响 9

4.2. 对一般纳税人企业的税负影响 10

第五章 德邦物流公司的税收负担分析 12

5.1. 德邦物流企业简介 12

5.2. “营改增”前后财务分析 12

5.3. “营改增”政策对公司的影响 13

5.3.1. 从财务管理角度出发 13

5.3.2. 生产活动管理 14

5.4. 总结 14

第六章 平衡中小企业税负的对策建议 16

6.1. 政府税务部门 16

6.1.1. 扩大增值税的可抵扣范围 16

6.1.2. 完善增值税率 16

6.1.3. 规范化运输业增值税专用发票 16

6.1.4. 实施过渡性财政扶持政策，平衡企业税负 16

6.1.5. 加强征收管理 17

6.2. 物流企业方面 17

6.2.1. 加强纳税筹划，控制税务成本 17

6.2.2. 加大对设备更新和技术改造投资 17

6.2.3. 加强人员培训，提高管理水平 17

结 论 18

致 谢 19

参考文献（References） 20

绪 论

研究背景

“营改增”从16年起便是在我国如火如荼地开展并全面推开试点的税制改革内容，这意味着取消了营业税，并且更加规范有序地管理增值税相关制度。营改增的推行能够对我国中小企业税负有一定程度的缓解，因为开展营业税改增值税本来的目的就是为了降低这些企业的税负，希望通过税改能够平缓改善企业重复征税的问题，能够促进行业的经济结构调整。然而很快在开展营改增的初期出现这样的问题，中小企业的税负不但没有减轻反而增高了，专家们进行了研究，对以下问题进行了探讨：企业缺乏合理的增值税发票的管理制度、增值税率的不完善、政府的扶持性政策的不到位等等。为了能够充分发挥中小企业的产业优势以及给其提供一个较好的发展环境，我们应该直面问题，分析并解决使中小企业税负变重的问题刻不容缓。

研究目的及意义

本文选取营改增还有其对中小企业税收负担影响的研究作为主题，研究目的是：研究营改增对中小企业税收负担有哪些影响，分析中小企业在营改增后税负不减反增的原因，以及政府和企业该提出哪些税收政策能够缓解税负高的问题。最终提出平衡中小企业税负的对策建议，实现中小企业健康发展。

研究的意义在于：目前我国企业税收负担的研究成果不多，中小企业的研究甚至更少，也很少有从营改增对中小企业税负影响的角度来分析的。大多数学者在讨论税收问题时只关注税收筹划，而不关注税收负担。本文从几个不同行业的中小企业营业税改征增值税前后的角度，最后通过对德邦物流公司的案例分析，研究了“营改增”对中小企业税负的影响。

研究内容及方法

该论文有以下几种研究方法，如比较分析法、理论分析法还有实证分析法，以使研究结果更有说服力，针对不同的研究部位，采用不同的研究方法，并采用多种方法进行综合分析。

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