我国C2C电子商务税收征管问题研究

论文总字数：18361字

摘 要

电子商务的快速发展,起源于20世纪90年代。在生产、流通、消费及民生等方面都有涉及,具体包括：培育新业态、创造新的需求、拓展新的市场、加快传统产业的转型升级、推动公共服务创新等，而这些都是依靠它全球性、低成本、高效和开放的特点。电子商务是国民经济和社会发展的新动力,是发展“互联网 ”的中坚力量，是新经济的支柱。然而，在我国电子商务税收征收、税收管理领域的相关问题尚未得到很好的解决，阻碍了它的发展，也使国家和公众的部分利益遭受了损失。本文主要研究内容的前提是保持其连续稳定健康发展，从而研究讨论我国如何合理有效对C2C模式的电商交易进行税收征管。

本文首先讲解电子商务的概念和定义，整理罗列相关税收法律制度规定，为对进行其税收征管提供理论支持。接下来,本文重点叙述了我国 C2C模式电商的内部问题和所面临的社会环境问题,并分析讨论要对其征管所需要解决的问题和挑战：如法律法规不完善，税制要素难以确定，税款流失规模不断扩大等。其次，学习美国、欧盟、日本和印度等国家实行的电子商务税收政策，参考其经验和政策规定，并根据我国国情从而启发我国如何合理有效地进行C2C电子商务税收征管。最后，依据中国目前的国情，提出一些建议，例如明确纳税主体，提高税务监管，制定税收优惠政策，提高纳税意识，加强国际区域间的税收征管合作与交流，提升税务工作人员的总体素质等。

关键词：电子商务；C2C模式； 税收征管

Research on Tax Collection and Management of C2C E-commerce in China

Abstract

The rapid development of e-commerce originated in the 1990s. It involves in production, circulation, consumption and people"s livelihood, including cultivating new business forms, creating new demands, expanding new markets, accelerating the transformation and upgrading of traditional industries, and promoting innovation in public services, etc., all of which are global, low-cost, efficient and open. E-commerce is the new driving force for national economic and social development, the backbone for the development of "Internet plus" and the pillar of the new economy. However, the problems related to e-commerce tax collection and tax administration in China have not been well solved, which hinders its development and also results in the loss of part of the national and public interests. The premise of the main research content of this paper is to maintain its continuous, stable and healthy development, so as to study and discuss how to reasonably and effectively conduct tax collection and management on C2C e-commerce transactions in China.

This paper first explains the concept and definition of e-commerce, sorts out and lists relevant tax laws and regulations, and provides theoretical support for its tax collection and management. Next, this paper focuses on the internal problems of China"s C2C e-commerce model and the social and environmental problems it faces, and analyzes the issues and challenges that need to be addressed for its collection and management, such as imperfect laws and regulations, difficult to determine the elements of the tax system, and the increasing scale of tax losses. Secondly, learn the e-commerce tax policies implemented by the United States, the European Union, Japan, India and other countries, refer to their experience and policy provisions, and according to China"s national conditions so as to enlighten our country how to reasonably and effectively conduct C2C e-commerce tax collection and management. F Finally, based on China"s current national conditions, some suggestions are made, such as explicit taxes, raise the tax regulation, formulate preferential tax policies, tax payment awareness, strengthen the tax collection and administration of the international regional cooperation and exchanges, enhance the overall quality of tax staff, etc.

Keywords: Electronic Commerce; C2C Mode; Tax Collection and Administration

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 3

1.3 研究思路及方法 4

1.3.1研究思路 4

1.3.2研究方法 4

1.4 论文框架 5

第二章 文献综述 6

第三章 C2C模式电子商务概述 7

3.1 C2C模式电子商务概述 7

3.1.1电子商务的概念和分类 7

3.1.2 C2C模式电子商务概念和特点 7

3.2 对C2C模式子商务征税的必要性分析 8

第四章 我国C2C电子商务税收征管现状及问题 9

4.1 我国C2C电子商务税收征管现状 9

4.2 我国C2C电子商务税收征管存在的问题 9

4.2.1法律法规尚待完善 9

4.2.2税制要素难以确定 9

4.2.3税款流失规模不断扩大 9

4.2.4税务机关难以掌握网络税务信息 10

第五章 外国C2C电子商务税收征管经验借鉴及启示 11

5.1 外国C2C电子商务税收征管经验 11

5.1.1美国 11

5.1.2欧盟 11

5.1.3日本 11

5.1.4印度 12

5.2 国外经验对我国的启示 12

5.2.1积极推进法律法规的制定 12

5.2.2制定相关税收优惠政策 12

5.2.3维护税收公平原则 12

第六章 完善我国C2C电子商务税收征管的建议 13

6.1 明确纳税主体，提高税务监管 13

6.2 制定税收优惠政策，提高纳税意识 13

6.3提高电子发票普及率，建立信息税控系统 13

6.4 提高税务人员的综合素质 13

结 论 15

参考文献 16

致 谢 18

第一章 绪 论

1.1 研究背景

互联网在二十一世纪进入快速成长阶段，以其为媒介的电子商务这一种新的商品在线交易模式发展迅速。电子商务经济的特点是全球化，低成本，开放和高效。目前，世界各国都很看好电子商务这一新型销售模式，普遍认为未来世界经济发展的离不开电子商务的发展。2013年G20和OECD为防止在经济全球化和网络数字化的背景下，跨国企业利用因税收管辖区的不同而导致的税制差异所产生的避税行为，联合发布了税基侵蚀和利润转移计划。同年8月，中国签署了“多边税务管理和互助公约”。阿里巴巴标志着中国开启电子商务的新时代，而它在美国纽约证券交易所上市的时间是2014年9月19日。

近年来，通过国家政策的鼓励和支持，“宽带中国”战略已经深入开展，并且发布“互联网产业十二五发展规划”和“电子商务十一五发展规划”，更加推动了“互联网 ”行动的展开。在2015年的“两会”中，第一次谈及“互联网 ”概念。2017年，在党的十九大报告中，习近平总书记不止一次的谈到互联网的概念。网络强国这一重要战略被习近平总书记在全国网络安全与信息化工作会议上进行了全面地阐述。由于互联网的快速发展，再加上用户购买力不断提升，网上消费和社交网购(微商)持续推动网上零售的发展，现在网上零售已经成为中国国民经济发展的重要组成部分。电子商务不断发展所形成的良好的社会环境为网络零售业的发展提供了强有力的支持，这也是激发网络购物用户消费热情的重要因素。

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