论文总字数：22618字

摘 要

中小微企业是促进我国国民经济稳健发展的强大推动力，在“双创”即大众创业、万众创新的热潮下不断地涌现出来，它们提供大量就业机会、贡献大部分的GDP、刺激科技创新、提供大量税收、促进经济结构调整，同时也维持了社会稳定。中小微企业在发展迅速着，然而，幼小的它们同样面临着许多困难，它们在行业和地域上都分布不均。另外，因为规模小、资金不足、成立时间短等问题导致融资困难、资金紧张，同时它们还承担着较重的税负，如何扶持中小微企业发展，减轻小微企业的负担是一个十分重要的现实问题。

本文运用文献分析法查阅大量文献资料，明确中小微企业在经济发展中的重要意义，梳理我国中小微企业适用的各种税收政策，并通过研究得知国家对中小微企业十分重视，采取多方面政策措施从而促进中小微企业的发展，与此同时鼓励中小微企业科技创新。此外，还运用了比较分析法，通过与欧盟各国、美国等国家的对比总结经验，为我国中小微企业的发展提供借鉴。数据是最有说服力的客观证据，运用数据分析法使结论更具有客观性，更科学。

文章从统计角度和税收角度分别阐述了中小微企业划分标准，充分肯定了中小微企业在我国国民经济中的关键地位和存在的重要意义，对中小微企业的发展现状进行了研究，同时指出在创立发展过程中遇到的一些困难，梳理了小微企业现行税收政策并从历史演进、税率、税种等方面进行深入研究。为了进一步促进中小微企业的稳健发展，对国外中小微企业的税收政策也进行了相关分析，参考国外优秀经验，针对中小微企业所遇到的问题，结合我国国情提出合理的减负建议，帮助缓解中小微企业的困难，让中小微企业能够茁壮成长，充分发挥其经济和社会作用。需要指出的是，中小微企业并没有十分明确的界限划分，文章将小微企业作为主要研究对象。

关键词：小微企业；税收政策；税收优惠；

A Study of the Tax Policies For Small and Micro Enterprises and Suggestions

Abstract

Small and micro enterprises promote the development of national economy, with the gradual development of China"s market economy, they show up in large Numbers, and become more and more important. Small and micro enterprises provide a large number of job opportunities, contribute most of GDP and tax revenue, promote technological innovation. Meanwhile, small and micro enterprises also helped maintain social stability. Despite its rapid development, small and micro enterprises also face many difficulties. Because of small scale, insufficient funds, short establishment time and other problems, financing become difficult, funds is tight. Besides,the tax burden of small and micro enterprises is also heavy. How to support their development is a realistic problem.

In this study, we consult a lot of literature to determine the significance of small and micro enterprises in economic development, expound the classification standards of small and micro enterprises from the perspective of statistics and taxation, affirm the important position in national economy and the significance of existence. And the development status of small and micro enterprises is studied, pointed out problems they may face, Sorted out the current tax policies of small and micro enterprises, study from the historical evolution, tax rate, tax and other aspects. In order to promote the development of small and micro enterprises, we also analyzed the tax policy of foreign small and micro enterprises, learn from foreign excellent experience, combined with China"s national conditions and put forward reasonable Suggestions for load reduction, let small and micro enterprises thrive.

Keywords: Small and micro enterprises; Tax policy; Tax preferences

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章　绪　　论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 文献综述 2

1.3.1 国内研究情况 2

1.3.2 国外研究情况 3

1.4 研究思路及方法 4

1.4.1 研究思路 4

1.4.2 研究方法 4

第二章 中小微企业的划分及存在意义 5

2.1 中小微企业的划分 5

2.1.1 国外中小微企业划分标准 5

2.1.2 我国中小微企业划分标准 5

2.2 中小微企业的存在意义 7

2.2.1 中小微企业是吸纳就业的主力军 7

2.2.2 小微企业能够为市场带来活力促进经济发展 7

2.2.3 小微企业是促进技术创新的活力 7

第三章 中小微企业发展现状 8

3.1 数量大但分布不均 8

3.2 发展迅速但融资困难 9

3.3 创造价值但税负高 9

第四章 中小微企业现行税收政策研究 11

4.1 小微企业增值税政策 11

4.4.1 税率及起征点的变化 11

4.1.2 实例论证 11

4.2 小微企业所得税政策 11

4.2.1 税率及认定标准的变化 11

4.2.2 实例论证 12

4.2.3 所得税的其他优惠方式 12

4.3 融资政策 13

第五章 国外经验借鉴 14

5.1 欧盟 14

5.2 美国 14

5.3 日本 14

5.4 英国 15

5.5 澳大利亚 15

5.6 经验借鉴 15

5.6.1 充分发挥政府的作用 15

5.6.2 重视科技创新 15

5.6.3 健全小微企业税收体系 15

第六章 减负建议 17

6.1 完善税收政策体系 17

6.2 规范小微企业认定标准 17

6.3 政策制定多考虑地区和行业 17

6.4 加大税收优惠力度 17

6.5 优化小微企业税收征管服务 18

结 论 19

参考文献 20

致 谢 21

第一章　绪　　论

1.1 研究背景

近年来“双创”这一强大动力推动着我国经济结构的调整升级，同时它还在扩大就业、改善民生、促进公平等方面发挥着举足轻重的作用，李克强总理说过，“双创”不仅是中小微企业的生存发展之路,还是大企业走向繁荣昌盛的道路。而中小微企业在双创的热潮下大量兴起，它们提供的大量工作岗位十分有效解决了我国的就业问题，为新兴市场带来活力，推动经济结构调整，在国民经济中占据着重要位置，是促进国民经济发展的中坚力量。国家统计局局长宁吉喆在党的十八大以来经济领域发展成就答记者问中表示，从数量上看，中小企业超过了90%（包括“微”型企业），中小企业和个体工商户是为中国经济带来活力的大一部分潜力，很多大企业和“独角兽”企业都是中小企业经过几年或十几年发展而来。国家统计局新闻发言人针对2018年11月份国民经济运行状况在回答记者提问时提到，12月份之前，新登记的企业数量达到1.81万户（日均），维持这较快的增长。12月5日，人力资源和社会保障部副部长张义珍强调，根据统计分析，中小微企业贡献的税收超过50%、的国内生产总值超过60%、大于70%的技术创新成果、大于80%的城镇劳动就业、企业数量超过90%，充分体现了中小微企业在创造就业岗位方面的强大力量。

中小微企业在国民经济中的地位是毋庸置疑的，然而在实际发展中却不是一帆风顺的，还是存在着许多困难。国家统计局新闻发言人刘爱华针对10月份国民经济运行情况回答记者问题的时候提到，目前看来长期积累下来的结构性矛盾在我国还是比较突出，中小微企业在经营运作时依然会遇到很多阻碍。中小微企业面临着融资困难、财务制度不健全、受环境影响大、税负过重、税收优惠范围限定过多、抵御风险能力低、规模小等困难，使其易亏损甚至倒闭。如何帮助中小微企业克服困难健康发展是目前亟待解决的问题。

1.2 研究目的及意义

为了支持中小微企业的发展，各国都出台了税收优惠政策来减轻中小微企业的负担，得到助力的中小微企业也在“双创”的浪潮下茁壮成长。4月25日李克强总理在主持召开的国务院常务会议上提出，要加大对创业创新的支持并大力扶持小微企业稳健发展。以泸州为例，截止10月，有4470户企业享受了相关优惠政策，受惠面达到100%，累计减免税款达到7352.90万元，平均每户企业减免1.65万元。国家税务总局威宁彝族回族苗族自治县税务局为了有效减轻小微企业的税收负担，全力贯彻落实各种税收优惠政策，为小微企业减免税款2.3亿元，其中：增值税累计减免了1.6亿元，涉及纳税人9651户；企业所得税累计减免了0.7亿元，涉及纳税人1591户。再以江苏省为例，截至2018年11月底，全省高新企业税收优惠增长了21.3%达526.6亿元；办理小微企业税收优惠增长了22.8%达179.5亿元。10月19日，国税局也在新闻发布会上指出，税收优惠政策的贯彻落实为小微企业减税达到1289亿元，同比增长了29.1%。由此可见国家政策的扶持为中小微企业的发展提供了强有力的帮助，使中小微企业的税收负担得到减轻，能够利用更多的资金支持企业生产运作，激发了中小微企业的发展活力，有利于中小微企业发展壮大。

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