论文总字数：19782字

摘 要

实现全面营改增后，政府为了进一步减轻税收负担，“减税降费”一直是近几年我国财政政策的重点。2019年更是将此作为重中之重，力度更广覆盖更大。缴纳税款是每个企业应当履行的职责，但是在一定程度上也造成了企业的负担。这意味着企业成本的增加，利润的减少，所以企业需要运用合理的税收筹划手段，来减少税收负担。经济体制的不断改革也促进了政策的不断出台，对小微企业的扶持力度更是不断加大。尤其是在最新的“减税降费”中，更是进一步放宽了小微企业的认定标准。而小微企业的发展一直势头猛，在促进经济发展和科技创新以及维护社会和谐稳定发展等方面有着重要的影响。但是相对于大中型企业来说，除了人员少以外，同时组织结构单一。规模小，缺少专业的税收方面的专业人员，对税收政策了解较少，对税收制度也不够重视，不可避免地存在管理不够规范的问题，小微企业的偷税漏税行为也困扰了税务执法部门很长时间。而开展合理的税收筹划不仅能够从一定程度上减少小微企业企业的税收负担，同时也能够一定程度上规范小微企业的纳税行为。同时这也意味着对专业的税收人员的需求的增加，促使一部分人从事税收工作，也能一定程度上缓解我国专业的税收人员一直缺少的问题。本文尝试在“全面营改增”后，运用文献研究法和案例分析法，但是由于本人专业能力的有限，仅仅对小微企业增值税的税收筹划的进行研究分析，以小微企业连云港某餐饮店为例，意图在通过合理的税收筹划手段，降低小微企业的税收负担，也希望能对其他小微企业在税收筹划方面提供参考。根据此小微企业的特点，在购货对象、合理选择用工方式等方面提出了税收筹划。

关键词：营改增；小微企业；税收筹划

A Study on Tax Planning for Small and Micro Enterprises after replacing the Business Tax with a value-added Tax：Based on a Restaurant in lianyungang

Abstract

After the comprehensive replacement of business tax with value-added tax, in order to further reduce the tax burden, the government has always been the focus of China"s fiscal policies in recent years. In 2019, we will make this a top priority and make more efforts to cover more areas. Paying tax is the duty that every enterprise should perform, but also caused the burden of the enterprise to a certain extent. This means that the cost of the enterprise increases and the profit decreases, so the enterprise needs to use reasonable tax planning means to reduce the tax burden. The continuous reform of the economic system has also promoted the continuous introduction of policies, and the support for small and micro enterprises is increasing. Especially in the latest "tax cuts", but also further relax the standards for small and micro enterprises. And the development of small and micro enterprises has been strong momentum in promoting economic development and scientific and technological innovation as well as maintaining social harmony and stability and development has an important impact. However, compared with large and medium-sized enterprises, in addition to fewer personnel, and a single organizational structure. Small scale, lack of professional tax professionals, little knowledge of tax policy, insufficient attention to the tax system, inevitably there is a lack of standard management, tax evasion behavior of small and micro enterprises has also troubled the tax law enforcement departments for a long time. Reasonable tax planning can not only reduce the tax burden of small and micro enterprises to a certain extent, but also regulate the tax behavior of small and micro enterprises to a certain extent. At the same time, it also means that the demand for professional tax personnel increases, prompting some people to engage in tax work, which can also alleviate the problem of the lack of professional tax personnel in China to some extent. This paper trying to "change to increase comprehensive camp", using the literature research and case analysis, but because of my professional ability is limited, only for small micro enterprise VAT tax planning research analysis, a restaurants, for example, in small companies, lianyungang intention through reasonable tax planning method, reduce the tax burden of small micro enterprise, also hope to provide reference for other small micro enterprises in tax planning. According to the characteristics of these small and micro enterprises, tax planning is put forward in the aspects of purchasing objects and rational selection of employment methods.

Key Words: tax planning for small and micro enterprises; tax planning; VAT

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 选题背景和意义 1

1.1.1 选题的背景 1

1.1.2 选题的意义 1

1.2 研究内容 1

第二章 文献综述和税后筹划相关理论研究 3

2.1 税收筹划的概念和文献综述 3

2.1.1 税收筹划的概念 3

2.1.2 文献综述 3

2.1.3 税收筹划的基本原则 4

2.2 税收筹划的基本方法 4

2.2.1 利用税收优惠政策进行税收筹划 4

2.2.2 利用有利的企业组织形式进行税收筹划 4

2.2.3 利用税收递延进行税收筹划 5

2.2.4 利用税率进行税收筹划 5

第三章 营改增后小微企业税收筹划分析 6

3.1 小微企业的界定 6

3.2 小微企业的税负情况分析 6

3.3 小微企业的税收筹划的必要性和可行性分析 7

3.3.1 小微企业税收筹划必要性分析 7

3.3.2 小微企业税收筹划可行性分析 7

3.4 营改增后小微企业的税收筹划技术方法 7

3.4.1 合理选择纳税人身份 7

3.4.2 合理选择销售方式 8

3.4.3 合理选择进项购货对象 8

第四章 税收筹划实例分析 9

4.1 连云港某餐饮店经营概况 9

4.1.1 连云港某餐饮店基本情况 9

4.1.2 连云港某餐饮店财务状况 9

4.1.3 连云港某餐饮店纳税现状 9

4.2 某餐饮店增值税税收筹划具体思路和方法 11

4.2.1 增值税税收筹划的具体思路 11

4.2.2 某餐饮店税收筹划的具体方法 12

第五章 对小微企业税收筹划的建议 14

5.1 提高对税收筹划的认识 14

5.2 加强与税务部门的沟通 14

5.3 加强企业自身业务水平 14

5.4 加强发票管理 14

结 语 16

致 谢 17

参考文献 18

第一章 绪 论

1.1 选题背景和意义

1.1.1 选题的背景

小微企业作为我国经济发展的必不可少的重要的一部分。据统计截至2018年5月21日，已经有8751.6万户小微企业被收录在小微企业名录中，其中个体工商户5912.0万户，企业2839.6万户。另外，小微企业也是就业的最大的“容纳器”，在2017年就已经提供了80%的就业岗位。但是相对于大中企业来说，小微企业税收负担较重，发展较为缓慢。营改增后国家相应出台了一系列的税收政策来减轻小微企业的负担。特别是2018年8月2日“放管服”改革，大大改善了营商环境，激发了全社会创新创业的热情。并且最新的“减税降费”中放宽了小微企业的认定标准，还提高增值税小规模纳税人的起征点（3万-10万）。但是由于小微企业规模小，没有足够的税务管理人员，税收筹划意识淡薄，对税收筹划还不够重视，难以理解税收筹划在企业经营管理中的意义。很多时候并不能完全掌握和利用好国家出台的优惠政策。所以本文试图在“全面营改增后”的背景，“减税降费”的基础上对小微企业进行税收筹划分析，并以小微企业某某为例，旨在通过国家出台的最新的针对小微企业的政策，提出合适的税收筹划方案，以此来达到减轻小微企业税收负担的目的。也希望能对其他小微企业的税收筹划能够有一定的借鉴意义。

1.1.2 选题的意义

解决一个问题最好的方法就是对症下药。为了解决小微企业税负较重的问题，自然应当寻求合适的方法减轻税负。而税收筹划的目的就是为了在符合税法规定的情况下，提前对做出经济活动做出规划，最大限度地在合法的情况下去少交税。但是我国税收筹划相对来说，发展较为缓慢且落后。不仅仅是因为我国引入税收筹划较迟，也是因为对于税收筹划，所需要的专业素质高，且需要对我国的税收制度和政策都很熟悉。不仅如此更需要对这些政策等的立法意图了解明确。因此，本文在已经全面实现营改增的背景下，在最新的小微企业的最新政策下，通过对连云港某餐饮店的的实例分析，希望借此引起小微企业对税收筹划的重视，从而做出根据自身情况而设计出的最合理的税收筹划方案。也是为了能够让小微企业更重视税收筹划的必要性，在合理合法下尽可能减轻税收负担，进一步促进自身发展，更持续长久经营，从而带动整个小微企业的蓬勃发展，进而促进整个国家经济的兴旺发达。

1.2 研究内容

第一部分：本文首先介绍了选取营改增后的背景及意义，并通过相关的的文献和书籍，研究国内外现在税收筹划的现状；

第二部分：其次通过查阅相关书籍并总结出与税收筹划相关的理论，探索出合理的税收筹划方案；

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