地方税主体税种的选择问题研究

论文总字数：17897字

摘 要

虽然1984年的分税制改革初步明确了中央与地方收入分配的关系，增强了中央政府的宏观调控能力。但是在实际运作过程中，还存在一些问题，如税收分配法律体系不健全、地方税收规模较小、收入分散、各级政府财政事权不匹配等。2016年5月1日，营业税全面改征增值税(简称“营改增”)后，对以营业税收入为主的地方税体系产生了很大影响。在改革初期，对半分成的增值税仍然几乎没有变化。然而，在过渡期后，地方税制必然需要强大的主体税种来支持稳定的地方财政收入。中共十九大报告也明确提出：“深化税制改革，完善地方税制”。因此，地方税制进一步的改革势在必行，其中如何选择科学合理的地方税主体税种是一个关键问题。

地方税主体税种的选择需要综合考虑地方税权、征管水平、经济发展水平等多种要素，因此本文从地方税和地方税体系的概述和财政分权理论出发，对我国东西部两个重点省份浙江省和四川省的地方税税收收入情况进行分析，提出了短期内以财产税和长期发展以绿色税种为地方税主体税种的两种方案。

关键词：地方税；主体税种；财产税；绿色税种

Study on the Choice of the Main Tax Types of Local Taxes

Abstract

Although the 1986 tax-sharing reform initially defined the relationship between central and local income distribution, it enhanced the central government"s macro-control ability. However, in the actual operation process, there are still some problems, such as the imperfect tax distribution legal system, the small scale of local taxation, the scattered income, and the mismatch of financial affairs of all levels of government. On May 1, 2016, after the business tax was completely changed to value-added tax (referred to as “the reform of the camp”), it had a great impact on the local tax system based on business tax revenue. At the beginning of the reform, there was almost no change in the half-shared value-added tax. However, after the transition period, the local tax system will inevitably require a strong main tax to support stable local fiscal revenue. The report of the 19th National Congress of the Communist Party of China also clearly stated: "Deepening the reform of the tax system and improving the local tax system." Therefore, further reform of the local tax system is imperative. How to choose a scientific and reasonable local tax main tax is a key issue.

The choice of the main tax type of local tax needs to comprehensively consider various factors such as local taxation, collection and management level, and economic development level. Therefore, this paper starts from the overview of local tax and local tax system and the theory of fiscal decentralization, and points to two key provinces in China, Zhejiang and Sichuan. The province"s local tax revenue and income situation is analyzed, and two options for property tax and long-term development with green tax as the main tax of the local tax are proposed.

Keywords: Local tax; Main tax; Property tax; Green tax

目 录

摘 要

Abstract

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究方法及内容 1

第二章 关于地方税主体税种的选择的文献综述 3

2.1 不同视角下主体税种选择的建议 3

2.2 国内外关于主体税种选择的借鉴 3

2.3 不同税种作为地方税主体税种的建议 4

2.3.1 消费税作为主体税种的建议 4

2.3.2 房产税作为主体税种的建议 4

2.3.3 财产税作为主体税种的建议 4

2.4 结语 5

第三章 地方税主体税种选择的理论现状 6

3.1 财政分权理论 6

3.2 地方税及地方税体系 6

3.3 地方税主体税种选的条件 7

3.3.1 主体税种的内涵 7

3.3.2 主体税种的特征 8

第四章 地方政府税收收入的现状分析及主体税种的选择——以浙江省和四川省为例 9

4.1 2018年度整体税收情况 9

4.2 2018年度地方税收情况 10

4.3 本章结语

第五章 地方税主体税种的不同方案比较

5.1 财产税为地方税主体税种的可行性分析

5.2 绿色税种为地方税主体税种的可行性分析 15

5.3 两种方案的比较分析 16

结论

参考文献（References）

致谢

第一章 绪 论

1.1 研究背景

1994年税制改革后，初步确定了中央与地方财政分配的关系。地方税收制度已基本形成，但还需根据发展情况进一步完善。到2016年，随着营业税全面改征增值税的逐步实施，以前的地方税主体税种营业税将不复存在，需要产生新的地方税主体税种。这就减少了大部分地方税收，使得地方政府的职能越来越难以实现，甚至可能延缓地方经济的发展。因此，完善地方税收制度迫在眉睫，其中最重要的是选择合适的地方税主体税种。

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