构建自然人税收管理体系的思考与建议

论文总字数：20299字

摘 要

当前，在我国自然人所涉人数众多、流动性强、跨地域广，收入不断提高、权利意识逐步增强的背景下，自然人税收管理必须要适应宏观经济形势发展，坚持问题导向，着力解决好手段不足，征管水平不高的特点。现行税收征管法没有做到与时俱进，缺乏完整而规范的规定，因此应结合自然人税收征管的特点，建议依托大数据的优势，统一建立自然人查询系统；加强制度管理，规范税收征管；完善诚信纳税管理系统，引导纳税人自觉纳税申报；优化控税模式，进一步强化信息管税；加强和完善内部管理，完善税源管理机制。加快自然人税收征管制度的构建步伐，对于优化现行的税制和财政收入结构，持续提高纳税人遵从度等方面均有一定的积极作用。同时，当前税制改革逐步深入，相应的及时需要税收征管法律来保驾护航。自然人税收征管制度的建立，对于完善《税收征管法》的修订，具有重要的现实意义和历史意义。自然人是社会的基本构成单位，这与企业有不同之处。贴近和谐社会发展的要求，在构建针对自然人的税收征管方式时，务必将维护社会稳定放在更加重要的位置。构建并完善自然人税收征管体系，财政意义并不大，并不加重自然人的税收负担，而是根据税收征管需要，强调为纳税人提供便利，提供个性化的税收征管服务。

关键词：自然人税收征管体系；国际经验；制度设计

Thoughts and Suggestions on the Construction of Tax Management System for Natural Persons

Abstract

At present, under the background of the large number of natural persons involved in our country, the strong fluidity, the wide spread of income and the gradual enhancement of the consciousness of rights, the natural person"s tax administration still has the insufficiency of means and the low level of collection and management. The current law on tax collection and management does not have a complete and normative stipulation, therefore, we should combine the characteristics of the natural person"s tax collection and management, propose to strengthen the information construction, unify the establishment of the natural person inquiry system, strengthen the system administration, standardize the tax collection and administration, establish the honest tax management system, urge the taxpayer to declare the tax, improve the model of tax control Strengthen the internal management, improve the tax source management mechanism. The construction of the natural person"s tax collection and management system has some positive effects on optimizing the tax structure, increasing the proportion of direct taxation and increasing the compliance of taxpayers. At the same time, the establishment of the natural person tax collection and management system has important practical significance for perfecting the revision of the law of tax collection and management. Unlike enterprises, natural persons are the basic constituent units of society. In the construction of tax collection and management methods for natural persons, we must put the maintenance of social stability in a more important position. To construct and perfect the natural person"s tax collection and management system does not mean to increase the tax burden of natural persons, but to provide convenience for taxpayers and realize individualized tax collection and management according to the needs of tax collection and management.

Keywords: The tax collection system of natural persons; International experience; System design

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 1

第二章 与自然人税收管理相关的理论 2

第三章 自然人税收涉及的税种及管理办法 4

3.1自然人税收管理办法 4

3.2自然人税收涉及的税种 4

第四章 自然人税收征管体系的现状及存在的问题 5

4.1我国自然人税收征管制度的基本现状 5

4.2 我国自然人税收征管制度存在的主要问题 5

4.3 我国自然人税收征管制度存在的主要误区 6

第五章 自然人税收征管体系的国际借鉴及改革趋势 8

5.1 以美国个人所得税征管为例 8

5.2 以日本个人所得税征管为例 9

第六章 自然人税收征管体系的现实意义 10

6.1构建面向自然人税费征管体系的必要性和紧迫性 10

6.2 构建面向自然人税费征管体系的重要性和必要性 10

第七章：构建自然人税收征管体系的建议 12

结束语 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪 论

1.1研究背景

随着我国税收征管法、个人所得税法的修订和房地产税法的即将立法，税务部门针对自然人纳税人数量增多、管理难度加大的现状，加强和规范自然人的税收征管、构建符合国情、适应自然人特点的税收管理体系已成为税务机关的当务之急。建立健全面向自然人的税收征管体系，是加强税源监控、堵塞税收管理漏洞、杜绝税收流失的客观要求，也是我国中长期税制与税制结构优化的内在要求。

1.2 研究目的及意义

本文从自然人税收征管现状、构建自然人税收管理体系的建议等方面着手，立足国情，讨论有关建立健全自然人税收管理体系的问题。 将自然人这一纳税主体单独进行税收征管研究，是适应形势发展的要求，结合实际的一种探索和创新。当前，我国迫切需要加强对自然人税收征管制度的研究，完善理论基础，通过指导实践，切实维护公平正义，进一步提高对自然人的税收征管效率，有效调节个人收入的再分配，从而缩小贫富差距、减少税源流失、增加国家财政收入。

1.3 研究内容及方法

本论文主要通过对下列问题进行探讨，为自然人税收管理体系存在的问题提出自己的建议：

1）自然人税收征管现状及趋势；

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