后“营改增”时代完善增值税制度的构想

论文总字数：18435字

摘 要

我国自从进入后“营改增”时代，增值税的主体税种地位得到了进一步强化，在中国税制体系中占据了更加重要的位置。从收入上来看，“营改增”以后增值税税收收入在国家税收总收入中保持着较高的占比。从范围上来看，增值税实现了对货物和服务的全覆盖，与社会生产和人民生活紧密相连。这意味着增值税制度会继续对我国的经济社会发展产生重大影响。

自“营改增”计划全面推开以来，改革效果逐步显现，可以说“营改增”在我国的增值税改革中是一个重要的里程碑，但我国的增值税改革不应该止步于此。从目前来看,我国的增值税制度依然存在着有待改善之处，需要在后“营改增”时代给予重点关注并设法解决。

本文立足于我国国情，结合后“营改增”时代的增值税制实施现状，主要采用了文献资料法与理论分析法相结合的方法对增值税的进一步改革进行研究。本文首先介绍增值税的税制原理，接着对我国增值税现状进行分析，然后罗列了可能存在的问题，最后提出相应的对增值税制度进行完善的建议。

关键词：增值税；营改增；对策研究

The Idea of Perfecting the Value Added Tax System in the Era after " Replacing Business Tax With VAT "

Abstract

Since China entered the era after "replacing business tax with VAT", The main tax status of VAT has been further strengthened, which occupies a more important position in China"s tax system. In terms of revenue, VAT revenue has maintained a high proportion of national tax revenue after "replacing business tax with value-added tax". In terms of scope, VAT has achieved full coverage of goods and services, it is closely linked to social production and people"s lives. This means that the VAT system will continue to have a great impact on China"s economic and social development.

Since the plan of "replacing business tax with value-added tax" has been fully promoted, the reform effect has gradually appeared, it can be said that "replacing business tax with VAT" is an important milestone in China"s VAT reform, But China"s VAT reform should not stop there. At present, China"s VAT system still needs to be improved, which needs to focus on and try to solve in the era after "replacing business tax with VAT".

Based on the condition of our country, this paper combines the implementation status of the VAT in the era after "replacing business tax with VAT", mainly adopts the method of combining literature research with theoretical analysis to study the further reform of VAT. This paper first introduces the principle of VAT system, then analyzes the current situation of the VAT in China , and then lists possible problems, and finally puts forward the corresponding suggestions on perfecting the VAT system.

Keywords: Value-added tax; Replace business tax with value-added tax ; Countermeasure research

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.3.1 研究内容 1

1.3.2 研究方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1 “营改增”的成效研究 3

2.2 “营改增”后对各行业影响 3

2.3 “营改增”时代研究增值税改革的必要性 3

2.4 增值税存在的问题及对策研究 3

第三章 增值税税制原理 5

3.1 增值税的理论介绍 5

3.2 增值税的产生和发展 5

3.3 增值税的类型 6

3.4 本章小结 7

第四章 后“营改增”时代我国增值税现状及问题 8

4.1 我国增值税现状 8

4.1.1 增值税在我国的实施情况 8

4.1.2 增值税的地位评价 8

4.1.3 “营改增”后增值税取得的成效 9

4.2 现行增值税存在的主要问题梳理 10

4.2.1 对增值税认识不清 10

4.2.2 税率结构缺乏科学性 10

4.2.3 优惠政策过多 11

4.2.4 税收征管不到位 12

4.2.5 增值税立法滞后 12

第五章 完善增值税制的建议 13

5.1 厘清增值税本质 13

5.2 优化增值税税率结构 13

5.3 适当整合税收优惠政策 13

5.4 提高税收征管效能 13

5.5 适时推动增值税立法 14

结 语 15

致 谢 16

参考文献 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

税收制度对保证我国经济社会协调发展具有重要作用，而作为一种对国家宏观经济的调节手段，税制改革是非常必要。每一个新时期的来临，都会对当下税收制度提出新的要求，我们需要不断去优化税制结构以适应经济社会的发展。为了优化税制结构，实现税收制度的现代化，我国进行了多次税制改革。“营改增”就是优化税制结构当中的重头戏，也是我国实现增值税税收制度优化的重要标志。

2011年11月16日，财政部和国家税务总局联合出台了《营业税改征增值税试点方案》，该方案指出先在试点地区的交通运输业和部分生活服务业开展试点，然后再逐渐推广到其他行业。2012年初，上海首先作为试点进行了“营改增”试行。随后，“营改增”试点范围逐步扩展。2016年5月1日，我国开始全面推行“营改增”，将房地产业、建筑业、金融业以及生活服务业纳入增值税课征范围，至此，实现了“营改增”政策的全面落地，我国的增值税改革也取得了阶段性的成果，进入了后“营改增”时代。

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