“营改增”后建筑业增值税政策梳理及纳税筹划建议

论文总字数：16111字

摘 要

2016年5月1日起，我国开始全面实施“营改增”。到目前已经实施了接近两年，总体效果显著，各方面都取得了实质性的进展。但由于建筑业的复杂性和内部管理的混乱性，很多建筑企业存在税负上升的现象，这与“营改增”的初衷是背道而驰的。对于建筑业企业而言，“营改增”涉及企业的方方面面，如何在“营改增”的浪潮中，完善企业纳税管理、降低企业实际税负，显得至关重要。

本篇论文在查阅了大量国内外文献资料的基础上，首先分析了建筑业“营改增”相关的政策文件和具体内容，接着根据调查所得对“营改增”后建筑企业的纳税现状进行总结，最后详细阐述了建筑企业在“营改增”背景下的纳税筹划方案。希望借此帮助建筑业企业降低税负，提高企业效益，促进建筑业在经济新常态下实现转型升级。

关键词：“营改增”；建筑业；纳税筹划

The Review of the Value-added Tax Policy in Construction Industry and Tax Planning Proposals after “Replacing Business Tax with Value-added Tax”

Abstract

From May 1, 2016 onwards, “replacing business tax with value-added tax” has been in full operation in China, VAT has completely replaced the business tax. At present, “replacing business tax with value-added tax” has been implemented for more than one year and the overall effect is good. Substantive progress has been made in all aspects. However, due to the complexity of the construction industry and the chaotic internal management, tax burden of construction enterprises are still rising. This runs counter to the original intention of “replacing business tax with value-added tax”. For construction enterprises, “replacing business tax with value-added tax” involves construction enterprises’ business model, organizational structure, bidding, procurement, contract management and other aspects. How to improve corporate’s taxation management level and reduce the actual tax burden of enterprises in the tide of “replacing business tax with value-added tax” is very important.

I reviewed a large number of literature at home and abroad in the early stage. This paper firstly analyses related policy documents and specific content of “replacing business tax with value-added tax” in construction industry. Secondly, the taxation status of construction enterprises after “replacing business tax with value-added tax” was summarized based on the survey. Finally, it elaborates the tax planning proposals for construction enterprises in the context of “replacing business tax with value-added tax” in detail. Hope this paper can help construction enterprises reduce tax burden, improve business efficiency and promote the construction industry restructuring and upgrading in the new economic.

Keywords: “Replacing business tax with value-added tax”; Construction; Tax planning proposals

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 2

1.1 研究背景 2

1.2 研究目的及意义 2

1.3 研究方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 4

2.1“营改增”对建筑业的影响 4

2.2建筑业“营改增”的税负变化研究 4

2.3建筑业“营改增”后面临的问题研究 5

2.4建筑业“营改增”后的税收筹划研究 5

第三章 “营改增”后建筑业增值税政策梳理 6

3.1 “营改增”后建筑业增值税的相关政策梳理 6

3.2 “营改增”后建筑业增值税的主要内容 6

3.2.1纳税人 6

3.2.2税率、征收率及预缴率 6

3.2.3计税方法 6

3.2.4纳税义务发生时间 7

3.2.5进项抵扣 7

3.2.6销售额 7

第四章 “营改增”后建筑业增值税纳税现状 8

4.1建筑业及建筑业企业的现状 8

4.2 “营改增”后建筑业增值税税收负担的现状 9

4.2.1进项税额实际可抵扣比例低 9

4.2.2进项税额可抵扣部分清算难度大 10

4.3 “营改增”后建筑业增值税纳税管理的现状 11

4.3.1企业会计核算复杂 11

4.3.2纳税筹划难度提高 11

第五章 “营改增”后建筑业纳税筹划建议 12

5.1注重取得进项税额，减轻企业税收负担 12

5.1.1材料方面 12

5.1.2人工方面 12

5.1.3机械设备使用方面 12

5.1.4合作方式方面 12

5.2提高会计核算能力，提升纳税管理水平 13

5.2.1加强财务人员培训， 提高企业会计核算水平 13

5.2.2转变纳税管理理念，合理利用税收优惠政策 13

结 论 14

致 谢 15

参考文献 16

第一章　绪　　论

1.1 研究背景

自2016年5月1日起，我国开始全面实施“营改增”。作为我国财政体制的一项紧要税改，“营改增”不仅提升了税收制度的服务质量，而且促使产业结构、需求结构不断完善，使利益分配更加公正。同时，“营改增”的全面实施，也给包括建筑业在内的传统营业税行业带来了深远的影响。无论从生产总值还是就业容纳能力来看，建筑行业都是我国国民经济增长的支柱性产业。而由于建筑企业对于增值税的政策理解还不到位，出现了“营改增”后企业税负反而上升的现象。

1.2 研究目的及意义

本篇论文以建筑业“营改增”为背景，梳理了“营改增”后建筑行业的增值税政策和具体内容，分析建筑业在“营改增”后的纳税现状，包括建筑行业和建筑企业的现状、建筑业税收负担的现状和建筑业纳税管理的现状。最后，基于之前的研究内容，进一步提出纳税筹划的建议。

此次研究不仅可以促进国家税制进一步深化改革，实现结构性减税，完善建筑业税收政策和税收法律体系脉络。还能通过对建筑业“营改增”政策运行效果的分析，结合我国建筑业具体情况，从企业层面提出切实可行的纳税筹划建议。对建筑业企业后续纳税管理、税务筹划有重要的指导意义，切实降低企业税负，提高企业效益，帮助建筑企业尽快适应“营改增”的改革，促进建筑业在经济新常态下实现转型升级。

1.3 研究方法

（1）文献研究法

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