论文总字数：16029字

摘 要

房地产“营改增”各项文件的颁布实施，对房地产行业增值税清算产生了较大的影响。“营改增“后，房地产企业的增值税的财务核算规定变得更加复杂、严格，对企业财务管理水平要求更高，无论是发票管理还是日常核算、人员素质等都与以往有所不同，并且将面临税收体制改革带来更沉重的财务压力和更复杂的税收筹划。因此，对于房地产企业而言，做好增值税纳税筹划和纳税管理对企业的发展尤其重要。

本文主要通过对“营改增”后房地产行业的增值税政策进行梳理，分析房地产业的特点及增值税税收负担和管理现状，找出其中存在的问题并提出合理的建议，从而帮助房地产企业在新政策的实施下更好地进行纳税筹划管理工作。

关键词：营改增；房地产业；增值税政策；纳税筹划

The Value Added Tax Policy and the Tax Suggestion for the Real Estate Industry after "Replacing BT with VAT"

Abstract

The promulgation and implementation of documents on real estate “Replacing BT with VAT” has had a significant impact on the value-added tax liquidation of the real estate industry. After “Replacing BT with VAT”, the financial accounting rules of the real estate enterprises’ have become more complicated and stricter, and the requirements for the enterprises’ financial management level are higher. Both the invoice management, the daily accounting and the quality of stuffs are different from the past. The enterprises will face the tax system reform that will bring more financial pressure and more complex tax planning. Therefore, it’s important for real estate enterprises to make VAT tax planning and tax-management better in order to develop the enterprises.

This paper mainly sorts out the value-added tax policies of the real estate industry after “Replacing BT with VAT,” analyzes the characteristics of the real estate enterprises, the tax burden and management status of the value-added tax, Then find out the existing problems and puts forward reasonable suggestions.So that it will help real estate enterprises work better on tax planning and managing under the implementation of the policy,

Keywords: Replacing BT with VAT; Real estate; VAT policy; Tax planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 4

1.1 研究背景 4

1.2 研究目的及意义 4

1.3 研究内容及方法 4

1.4 论文框架 5

第二章 文献综述 6

2.1房地产行业实行“营改增”的必要性 6

2.2“营改增”对房地产行业税负影响的研究综述 6

2.3“营改增”后房地产行业纳税筹划的研究综述 7

第三章 “营改增”后房地产业增值税政策梳理 8

3.1“营改增”后房地产行业增值税政策主要内容 8

3.1.1増值税纳税人范围 8

3.1.2适用税率 8

3.1.3销售额的确定 8

3.1.4税款计算及缴纳 8

3.2 “营改增”后房地产行业增值税相关政策要点梳理 8

3.2.1 进项抵扣政策要点 8

3.2.2 过渡期政策要点 9

第四章 “营改增”后房地产业增值税纳税现状 10

4.1房地产企业主要特点 10

4.1.1房地产企业开发建设周期长 10

4.1.2房地产企业产业关联性强 10

4.2“营改增”后房地产业增值税税收负担现状 10

4.2.1进项税额抵扣不足 10

4.2.2税负难以转嫁 11

4.3“营改增”后房地产业增值税纳税管理现状 12

4.3.1专用发票管理风险上升 12

4.3.2 财务核算成本增加 12

第五章“营改增”后房地产业增值税纳税筹划建议 13

5.1 注重税务筹划，减轻税收负担 13

5.1.1 合理利用优惠政策，选择计税方式 13

5.1.2 合理选择施工单位以及供货方 13

5.2加强纳税管理，降低纳税风险 13

5.2.1 加强增值税发票管理控制 13

5.2.2 加强财务核算管理控制 14

结 论 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

2016年5月1日起，“营改增”在全国范围内的所有行业和领域全面推行。“营改增”是我国的一项重大的税制改革措施。进行这项税改有助于优化我国的税制结构，避免重复征税，完善增值税抵扣链条，实现产业优化升级，提升企业综合实力，从而促进社会与经济的协调健康发展。房地产行业作为我国的国民经济支柱性产业，不仅直接影响我国国民经济发展，也对其他各个行业有着不同程度的影响。但在“营改增”实施后，房地产行业对于税改政策还不能够及时调整战略合理应对，从而导致了房地产行业税负上升，纳税风险增加。

1.2 研究目的及意义

本文主要通过对“营改増”后房地产行业增值税政策的相关内容进行归纳梳理，并对“营改增“后房地产行业增值税的税收负担和纳税管理现状进行分析，从而发现房地产行业面临的主要问题，进而提出房地产行业税务筹划和管理方面的建议。

本次研究对房地产行业以及我国的税制结构都有着重要的意义。从宏观层面看，有利于我国逐步完善税制结构，优化房地产行业的税制结构。从微观层面看，有利于房地产行业及时调整战略来应对“营改增”，有效降低企业税负和纳税风险，促进房地产行业的长效健康发展。

1.3 研究内容及方法

本文主要采用了文献分析法、统计分析法以及理论分析法。

1. 文献分析法

运用校内图书馆和网络途径收集大量国内外相关文献资料，并仔细进行阅读和研究分析，深入了解“营改增”后房地产行业税收的相关内容，整理提炼出一些学者对此的重要观点看法并进行归纳总结，为后续分析研究奠定基础。

1. 统计分析法

本文中运用了统计分析的方法，将收集得到的与“营改增”相关的数据通过图表的形式展现出来，再结合自己的想法和思考，对此进行深刻的分析，从而研究其特点和典型性，并得出相应的结论。

1. 理论分析法

通过对与“营改增”相关的理论进行理解和分析，大致了解“营改增”的基本理论，并结合自己对这些理论的思考和认知，为后续房地产行业增值税纳税筹划管理提出合理建议提供理论支撑。

1.4 论文框架

绪论

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