基于风险管理的内部控制研究

论文总字数：18521字

摘 要

内部控制作为一项企业管理活动，对其的探讨与研究一直不断发展。近几年来，随着我国内部控制法律制度的出现，其建设的问题已经被越来越多的企业所重视。在目前经济多变的常态下，企业建设内部控制体系并对风险进行管控已经十分必要。当然，内部控制实施过程中存在着一些问题，主要是其理论化程度较高，但实际建设过程中想做到制度性、针对性的应用还存在一定的难度。

本文主要基于COSO委员会的全面风险管理框架进行有关内部控制的探讨，在该框架下，内部控制已经融入了企业整体的全面风险管理体系当中，并且已经成为了控制企业运营风险的手段与基础。在具体章节中，笔者开始将简述内部控制的发展，之后对内部控制和风险管理的相关概念进行一定的解释，并介绍企业在实施基于风险管理的内部控制建设过程中的相关的实施流程、理念、方法。在这之后，本文将采用案例分析法，通过獐子岛股份有限公司的具体案例，将理论与方法落地，计算分析该企业目前的风险因素。由于獐子岛初步的内部控制体系已经建成，还是依然发生了重大的内部控制失效的问题，所以本文最后的案例分析重点是从风险管理的角度、以风险为导向对于獐子岛的内部控制提出一系列改进建议。

关键词：风险管理；内部控制；体系建设；獐子岛

Base on the Enterprise Risk Management of Internal Control

Abstract

Internal control as a kind of enterprise management activity, the discussion and research of it has been developing continuously . In recent years, with the emergence of our country"s internal control legal system, its construction has aroused more and more attention of enterprises. Under the economic changing circumstances , It is very necessary for the company to build the internal control system and control the risk . Of course, there are some problems in the implementation of internal control ,the main problem is the high theoretical level makes the practical application process very difficult.

This paper will carry out a discussion about internal control based on COSO enterprise risk management framework. under the framework, internal control has been integrated into the overall risk management system, and has become the means and basis to control the enterprise operational risk. In specific chapters, the author will briefly introduce the development of internal control,claim concepts of internal control and risk management,and introduce relevant processes,concerts and methods during the construction of internal control based on the risk management theory. Then will use the case analysis method, take Zhangzi island ,a joint stock limited company, as a specific case ,apply theory to practice, calculating and analysing risk factors of the enterprise . Although the preliminary internal control system of Zhangzi island has been built , there still severe deficiencies of internal control arise, so the paper will put forward a series of suggestions from the perspective of risk management and on risk-oriented ,to improve the internal control of Zhangzi island joint stock limited company.

Keywords: risk management; internal control ; the construction of framework; Zhangzi island

目 录

摘 要 I

Abstract II

1.1 研究背景 2

1.2 研究意义 2

1.3文献综述 2

1.3.1国外文献综述 2

1.3.2国内文献综述 3

第二章 内部控制与风险管理 5

2.1 内部控制 5

2.1.1 内部控制概念 5

2.1.2 内部控制框架 5

2.2 风险管理 5

2.2.1 风险的含义 5

2.2.2 风险管理概念 6

2.2.3 风险管理的框架 6

2.3 风险管理与内部控制关系 7

第三章 企业基于风险管理的内部控制建设 9

3.1 内部控制建设阶段 9

3.2 全面风险管理阶段 9

3.3 基于风险管理的内部控制体系 10

3.3.1 构建原则 10

3.3.2 体系建设 11

第四章 獐子岛事件分析及相关建议 12

4.1 公司简介与事件介绍 12

4.2 公司内部环境分析 12

4.3 企业风险识别与分析 13

4.3.1 设计层次结构 13

4.3.2 判断矩阵的构造 14

4.3.3 一致性检验 15

4.3.4 风险分析 15

4.5 獐子岛基于风险管理的内控体系建设建议 17

致谢 18

参考文献 19

第一章 绪论

1.1 研究背景

自从美国安然事件爆发以来，社会与学术各界人士对于内部控制的探讨就从未停止过，而内部控制的方法也呈现出百家争鸣的状态。美国COSO委员会在1992年的COSO报告的基础上，提出了全面风险管理整合框架报告，提升了风险对于一个企业整体的运营的重要性，把风险提高到了对于内部控制环节建设和实施的重要战略地位。

而眼观国内，对于内部控制的探索也一直如火如荼的进行。2008年我国五部委共同编制了《企业内部控制基本规范》，该规范是第一部针对中国实际国情的内部控制指导性文件，也体现了我国企业在建设内部控制时所应该遵循的准则。之后又相继出台了一系列配套指引文件，试图对我国内部控制建设提供一套基本的框架体系。2006年国务院国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，使得了我国中央企业的风险管理进入了新的阶段。

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