论文总字数：21188字

摘 要

随着全国两会中政府工作报告的营改增具体实施要求的出台，“营改增”再度成为2016年年度关注热词。正如李克强总理提到的，营改增这一税制改革是当前经济发展的让利之举，更在培育未来的“新动能”。 随着当前中国经济新常态的产生，税改的确为企业减了税短期来看带来了我国财政收入的“减”，实际上却是换来了经济长期持续发展的“增”。

随着移动互联时代的来临，我们迎来了“互联网 ”的大潮，“互联网 物流”更是成为物流行业的新方向。物流行业作为我国第三产业当中的新兴产业，而铁路运输企业又是我国物流行业中最早也是迄今为止影响力最广的一个领域，因此研究营改增税制改革下铁路运输企业的税收走向以及税收筹划顺应时代潮流，是至关重要的一个研究方向。

铁龙物流作为以铁路运输为主营业务发家的企业不断发展壮大至今，成为一家综合性的多元化经营企业。由于铁路运输行业处在营改增首批试点范围之内，因此铁龙物流在营改增前后产生的一系列纳税问题都是有其可探讨的研究价值和意义的，对于整个物流行业也是有可以借鉴学习的地方。

本文主要分为三大部分，包括绪论与文献综述、营改增带给物流企业的影响、以铁龙物流为例探究营改增背景下增值税纳税筹划。第一部分绪论与文献综述中简要说明本文的研究背景意义以及内容等，并就国内专家学者的观点进行了简要归纳和总结；第二部分介绍关于营改增的理论知识以及现今物流企业发展受到税制改革的影响；第三部分从铁龙物流的财务数据着手分析营改增后企业出现了哪些问题，针对这些问题提出相应的增值税纳税筹划相关建议。

关键词：营改增；物流企业；铁龙物流；纳税筹划

Value-added Tax Planning in Logistics Enterprise Under the Background of Tax Reform

Abstract

With the implementation of specific requirements issued in the area of tax in the Two Sessions governmental work report,"Business Tax Replaced With VAT”once again become the attention of 2016 annual hot words.Referred to as Premier Li Keqiang, the tax reform of”Business Tax Replaced With VAT” is allowing more profits to move in the current economic development, in cultivating the "new energy"in the future.The new normal of China’s economy indeed bring enterprises tax reduction and even in the short term make China’s fiscal revenue in the "minus" condition.Actually,the reform is an exchange for the economic long-term sustainable development of the "add".

With China’s entry into the mobile internet era,we ushered in the "Internet plus" tide. "Internet plus logistics" is a new direction of the logistics industry.As an emerging industry in the third industry of our country, the railway transport enterprise is the earliest and the most influential field study of China"s logistics industry by far.Therefore,replacing business tax with value-added tax(VAT) tax reform under the railway transport enterprise tax and the tax planning to follow the trend of the times, is a important research direction.

As a company developing from railway transport as the main business to continuous development of growth so far,Tielong logistics become a comprehensive and diversified enterprises.Due to the railway transportation industry in the camp to increase the first batch of pilot range, during the tax reform Tielong logistics which exists a series of columns with tax problems is the discussion of the significance and value of research, as a whole with a place of learning for the logistics industry .

This paper is divided into three parts, including the introduction and literature review, the impact on logistics enterprises by this tax reform,the exploration with an example of Tielong logistics under the background of the VAT tax planning. The first part is the introduction and literature review briefly in this paper, the research background, significance and content and so on, and the views of domestic experts and scholars were briefly summarized; the second part introduce the theory knowledge about this tax reform and the current logistics development affected by the tax reform;the third part is,thinking about Tielong logistics financial data,we can find some problems from the hands of the business change after increasing enterprises , aiming at these problems to put forward the corresponding value-added tax planning suggestions .

Keywords:Business Tax Replaced With VAT ;logistics enterprises;Tielong logistics;tax planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.2 研究思路及内容 1

第二章 文献综述 2

第三章 营改增的相关概念及其对物流业发展的影响 4

3.1 营改增的相关概念 4

3.1.1 营业税的概念及特点 4

3.1.2 增值税的概念及特点 4

3.1.3 营改增政策概述 4

3.1.4 营改增后物流企业的税收优惠政策 5

3.2 我国物流行业发展现状及其税收政策演变 5

3.2.1 物流概述 5

3.2.2 我国物流业发展现状 5

3.2.3 我国物流企业的发展特点 6

3.2.4 我国物流业税收政策演变 7

3.3 营改增对物流业的影响分析 7

3.3.1 对企业税负的影响 7

3.3.2 对企业纳税申报的影响 7

3.3.3 对物流企业上下游企业的影响 8

第四章 营改增下物流企业增值税纳税筹划——以铁龙物流为例 9

4.1 中铁铁龙集装箱物流股份有限公司公司简介 9

4.2 铁龙物流“营改增”涉税情况介绍 9

4.3 铁龙物流相关财务数据分析 9

4.3.1 铁龙物流2013年和2014年税收数据 10

4.3.2 营改增对铁龙物流负债项目的影响 11

4.3.3 营改增对铁龙物流收入和利润等项目的影响 11

4.4 铁龙物流在“营改增”过程中面临的问题以及原因分析 11

4.4.1 企业税收负担加重 11

4.4.2 可供抵扣的进项税额偏低 12

4.4.3 企业实际获取增值税专用发票和申报抵扣过程中的难点 12

4.4.4 铁龙物流汇总缴纳增值税带来的问题 13

4.4.5 铁龙物流会计核算系统有待完善，财务人员相关专业技能有待加强 13

4.5 营改增背景下铁龙物流增值税纳税筹划 13

4.5.1 有形动产经营性租赁的纳税筹划 13

4.5.2 兼营行为的纳税筹划 14

4.5.3 采购对象的纳税筹划 15

4.5.4 处置废旧物资的纳税筹划 15

4.6 营改增后铁龙物流纳税筹划发展建议 16

4.6.1 适当增加可抵扣项目，扩大抵扣范围 16

4.6.2 利用销项税和进项税延缓纳税 16

4.6.3 适当利用优惠政策和政府补贴降低企业税负 17

4.6.4 加强企业财务人员业务培训，完善会计核算体系 17

第五章 结束与展望 18

参考文献(References) 19

第一章 绪 论

1.1 研究背景及意义

近期营业税改增值税的税制改革使得涉税多样化的物流企业整体税负有了新的变化，同时也为物流企业带来了相应的纳税筹划空间。就目前来看，这项税制改革对物流企业税负的影响是整体上升的，对物流企业而言，是一项新的政策，也是面临的新挑战，物流企业可以从业务源头到业务中介进行统筹规划，来降低企业税收负担，提高经济效益，以积极的姿态更好的应对这次税制改革。总之，对增值税进行仔细的研究和筹划不仅可以更好的提升企业管理水平，实现企业的税后收益最大化，而且有助于促进国家税收法规在实践过程中的不断完善。

1.2 研究思路及内容

本文按照“提出问题——分析问题——解决问题”这一总体思路展开。具体来说，首先从我国国家政策层面上实施“营改增”这一税制改革的背景和意义出发，接着以中铁铁龙集装箱物流股份有限公司为例，对比其营改增之前和营改增之后即2013年和2014年两年的财务报表中的数据进行定量分析，通过前后数据变动判断“营改增”对铁龙物流的影响，并针对现存的问题进行增值税纳税筹划。

本文共分为五大部分：

1. ：绪论。本部分主要阐述研究背景及意义，研究思路及内容。
2. ：文献综述。由于目前物流业在我国尚处在初步发展阶段，各方面体制机制还不够完善，发展还不够成熟，而“营改增”税制改革又是自2013年才开始试点的新举措，因此物流业的涉税分析也是近几年才开始出现，并且大多数以理论研究为主。
3. ：结合物流企业的特点、发展现状阐述“营改增”税制改革对于物流企业增值税税负影响。
4. ：以铁龙物流为实际案例，通过对比税改前后的财务数据变化总结该企业面临的主要问题，并针对这些问题进行纳税筹划。
5. ：结论与展望。首先对全文的写作内容进行总结，其次根据以上结论对我国物流企业纳税情况进行展望，并对于自己在研究问题的过程中还可以完善的地方进行阐述。

第二章 文献综述

2012年1月，我国首先在上海开始实施对于交通运输业和现代服务业营业税改征增值税的税制改革，并不断在我国其他地区扩大试点范围，在2013年8月这一税制改革的举措终于在全国范围内全面展开。而对于最先开始实施改革的交通运输业来说，企业在未来的税收负担和纳税筹划方面又该何去何从？对于物流企业普遍存在的纳税问题，不同领域的专家学者从各个角度进行了分析和研究提出了自己的观点。

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