税收征管国际合作研究-针对避税地

论文总字数：15165字

摘 要

随着全球化的不断发展，最近十几年间，纳税人利用避税地的情况越来越严重，并呈现出逐步上升的趋势。可想而知，避税地被纳税人滥用的行为，不仅是对我国税收权益的挑战，损害我国的税收收入，同时也破坏了税收的公平性原则。为了减少这种行为给国家经济发展带来的损害，国内外专家学者积极投入了关于避税地对策工作的研究中。

本文将通过研读国内外学者学术论文及研究报告，先阐述了税收征管国际合作的基本理论，了解其发展历程中建设性的成就和其不足之处。再以税收征管中存在的避税问题为点，从避税地的理论特点出发，在认识避税地的有关内容后，深入分析当前各国针对避税地在税收征管国际合作方面的手段措施，提出了我国避税地在税收征管国际合作方面的建议和措施。

关键词：税收征管；国际合作；避税地

Tax Collection and Management of International Cooperation Research - Against Tax Havens

Abstract

With the continuous development of globalization, more than ten years, the use of tax havens to avoid tax is becoming more and more serious, and showing a gradual upward trend. It can be imagined that the use of tax avoidance tax avoidance behavior, not only seriously damaged the tax interests of our country, the destruction of China"s tax revenue, but also is not conducive to the fairness of tax principles. In order to reduce the damage to China"s economic development, the research on the anti avoidance measures must be put on the agenda.

This article through to the domestic and foreign experts and scholars of academic papers and research reports, starting from the basic theory of basic theory of tax collection and management, international cooperation in tax, tax havens in the relevant content understanding, in-depth analysis of the current tax havens in the countries for international cooperation in the tax collection and management measures, according to actual, put forward for our country tax in the tax administration of international cooperation proposals and measures.

Key words: Tax collection and management; International cooperation; Tax havens

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3研究思路 1

第二章 文献综述 2

2.1关于税收征管国际合作的研究 2

2.2关于避税地的现状研究 2

2.3小结 3

第三章 税收征管国际合作的概述 4

3.1税收征管国际合作的定义及内容 4

3.2税收征管国际合作的发展演变 4

3.2.1国际税收情报交换 4

3.2.2国际税收征管互助 5

3.2.3国际税收相互协商程序与仲裁程序 5

3.3税收征管国际合作的途径 6

3.4税收征管国际合作的不足 7

第四章 避税地的概述 8

4.1避税地的定义及成因 8

4.1.1历史原因 8

4.1.2经济原因 8

4.1.3税制原因 8

4.1.4地理原因 9

4.2避税地的滥用方式 9

4.3避税地的危害 10

4.3.1引发有害税收竞争 10

4.3.2影响国际资本流动 10

4.3.3诱发国际洗钱犯罪 11

第五章 针对我国避税地税收征管国际合作建议 12

5.1避税地税收征管国际合作的必要性 12

5.2针对避税地的国际经验 12

5.2.1OECD针对避税地的经验 12

5.2.2澳大利亚税收情报交换经验 12

5.3针对避税地我国税收征管国际合作的建议 13

5.3.1加快签订税收协议 13

5.3.2加大情报交换力度 13

5.3.3提高征管队伍建设 13

第六章 结论 15

致谢 16

参考文献 17

第一章 绪论

1.1研究背景

经济全球化下，随着生产国际化和贸易资本全球化的程度日渐加剧，世界各国间的经济联系在不断走向密切，从而国际公共问题也在频发。其中，跨国纳税人利用避税地的问题最为突出，这受到了国际社会的广泛关注。然而，目前对避税地税收征管的效果实在差强人意，税收征管队伍的良莠不齐、税收情报掌握的缺失等都为处理避税地问题设下了障碍。所以，为了遏制避税地的滥用，维护国际税收秩序，保护税收利益，各国之间进行税收征管合作是非常必要的。

1.2研究意义

我国自新中国成立只有68年，时间短，政治经济制度还不够完善，远远不如发展几百年的老牌资本主义国家，因此税法上的制定也肯定不是很全面。再加上避税地本身的复杂性，这些都为我国开展反避税地工作带来了的困难。本文通过对专家学者学术论文的研究，寻找针对避税地税收征管国际合作的措施，以促进避税地在税收征管国际合作方面的创新，因而具有一定的理论和现实意义。

1.3研究思路

本课题是在学者关于避税地在税收征管国际合作领域的研究的基础上，从税收征管国际合作和避税地相关的理论特点出发，分析避税地的形成原因、危害，从而提出避税地在税收征管国际合作方面的建议。

本文的重点是对避税地形成原因和影响的分析，难点是如何借鉴国际经验，提出针对避税地在税收征管国际合作领域切实可行的方法措施，以保护我国的税收权益。

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