论文总字数：20458字

摘 要

我国的个人所得税对个人生活影响深远，本文研究个人所得税的改革的若干问题，研究的切入点是我国准备将个人所得税，由分税制模式向综合与分类相结合的税制模式方向改革。本文分析我国现行税制模式的缺点以及综合与分类相结合的税制模式的优点，可以采取的个税改革步骤。在改革过程中可以逐步引进个税的综合因素，也要将其他国家个人所得税设计的经验充分利用。本文提出为配合税制模式改革在税收征管上可以做的努力，以及为了简化征管、降低征税成本，可以充分利用到手机APP等现代化工具，也鼓励个人在政府鼓励项目直接投资从而享受个税税收优惠。本文希望通过税制模式改革带来更好的个税，以新税制模式的引入为基础，同步完善征收管理，从而弥补税收漏洞，增加国家税收收入，增加纳税人对个税的认可。分析得出的改革建议，希望给寻求个税改革思路的相关人员，带来价值，提供参考。

关键词：个税；税制模式；税收征管

The Study of Some Problems that Personal Income Tax Reform in Our Country

Abstract

Our country individual income tax has profound influence on residents" life, this paper studies some problems of the reform of personal income tax, the breakthrough point of the research i；s the country ready to personal income tax from the system model to the comprehensive reform direction combined with classification of tax system mode. This paper analyzes the shortcomings of the current tax system mode and comprehensive and classification of combining the tax system mode, the advantages of the study of the meaning of the tax system mode reform, the reform steps you can take. Can be gradually introduced in the process of reform of tax of the comprehensive factors, and to other countries make full use of the individual income tax design experience. Proposed in this paper to cope with tax system mode reform on tax collection and administration can do work hard, and in order to simplify the tax collection and management, to reduce the cost, can make full use of modern tools such as mobile phone APP, also encourage individuals in the government encourages direct investment projects to enjoy tax preferential tax. This paper hope through reform to achieve better tax tax system mode, based on the new tax system mode, synchronization to perfect the management, so as to make up for the loopholes, to increase tax revenue, increase the recognition of income tax taxpayers. Analysis of reform proposals, hope to seek a tax reform train of thought of relevant personnel, add value, to provide the reference.

Key words: personal income tax; Tax system mode; Tax collection and administration.

目 录

对我国个税改革若干问题的研究 I

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.2.1研究目的 1

1.2.2研究意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.3.1研究内容 2

1.3.2研究方法 2

1.4论文框架 2

第二章 个人所得税研究相关的文献综述 3

2.1个税研究的历史成果 3

2.2个税国外研究 3

2.3个税国内研究 4

2.4未来展望 4

第三章 分税制模式下我国现行个人所得税的研究 5

3.1我国分税制模式下的个人所得税介绍 5

3.2现行分类税制模式下个税的缺陷 6

3.2.1分税制模式下个税有悖公平 6

3.2.2分税制模式下个税范围覆盖受限制 8

3.2.3费用扣除标准设计有较多缺陷 8

3.2.4比例税率调节收入分配的作用微弱 9

3.3分税制模式持续实施的影响 9

第四章 综合与分类相结合的税制模式分析 9

4.1专家学者学者分析总结 9

4.2综合与分类相结合的税制模式特点 10

4.2.1更加注重公平 10

4.2.2征税范围宽 10

4.2.3费用扣除更合理 10

4.2.4易于理解 10

第五章 个人所得税改革路径的研究 11

5.1个税改革运用综合与分类相结合的税制模式的设想 11

5.2综合与分类相结合的税制模式改革路径设想 12

5.2.1先引入综合因素，强化分类所得源泉控管 12

5.2.2费用扣除标准优化 12

5.2.3扩大综合所得征税范围 13

5.3个人所得税征收管理的同步改进 13

5.3.1完善税收法律 13

5.3.2培养纳税人纳税意识 13

5.3.3加强对纳税人税源的管理 14

5.3.4创新建议 14

结 论 15

致 谢 16

参考文献： 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

本文将个人所得税简称为个税。本文基于国家一直以来的个人税改革目标,向综合与分类相结合的税制模式改革个税，以此寻求个税进一步改革方式，开展对个税改革若干问题的研究。

财政部于2016年11月上旬设立个税处，并于2016年12月答复关于“完善营业税改征增值税全面落地政策”相关提案时表示，从2014年起对个税问题开展研究，形成实施综合和分类相结合的个税模式改革方案。我国财政部长楼继伟于2015年6月28日的十二届全国人大常委会议中表示，未来将在适合的时机提出个税改革方案。早在第九个五年计划期间，我国就把建立“综合与分类相结合”的税制模式作为个税改革的方向，但是直到第十二五期间结束，个税改革只是做到税率和免征额上的简单修改。从国务院2004年宣布制定收入分配改革方案起，历经12年多，个税依然没有大调整。分税制模式下，我国个税给很多工薪阶层带来很大的税收负担，个税渐渐沦为“工资税”，而有钱有势的富人却可以利用个税漏洞减轻自身税负。截止二零零六年二月，由中国调查中心发表的中国贫富差距现状研究表明，1%高收入家庭，占有全国三分之一的社会财富，25%的低收入家庭占有社会财富的1%。在我国现行个税没有充分实现调节收入分配的功能的背景下，研究个税改革的方案及配套征管的优化具有重要意义。

1.2研究目的及意义

1.2.1研究目的

了解现行个税在分税制模式下特征及存在的问题，明确国家支持实现的税制模式有哪些优点，研究向新税制模式方向改革个税的途径。研究配合个税改革的征管改革方式，实现个税征收管理成本更低效率更高。

1.2.2研究意义

研究比较合理的向综合与分类相结合的税制模式改革个税的措施，带来对个税改革过程的新思路，为完善我国的个税制度带来些许启示[^[1]]。个税制度如果得以优化，将为实现个税的两个目标：增加财政收入、调节收入分配公平性做贡献。个税的完善将降低2014年对我国个税一项调查，结果显示的97%的对个税不满意程度，间接解决贫富差距的尖锐问题，进而解决治安等问题。本文研究个税改革的若干问题，希望给国家带来完善个税制度可供参考的建议，让更多人认可个税制度。

1.3 研究内容及方法

1.3.1研究内容

1.3.2研究方法

文献分析法:读取国内外文献，从而对个税取得较全面的理解，为写作本文积累素材。

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