我国社会保障中的“费改税”问题分析

论文总字数：20025字

摘 要

我国现在的社会保障制度是在新中国成立后慢慢发展的，在当时复杂的社会背景中它发挥了很大的作用。我国自从实行社会保障制度以来，经过不断摸索和创新，初步建立了以省级统筹为基点的社会保障体系。社会保障制度是维系社会和谐的重要途径,社会保障制度的完善关乎着国家的民生问题和社会的和谐稳定，构建一个合理有效的社会保障体系是我国目前经济发展的需要。社保基金的筹资方式是决定制度能否执行的基础,我国现行的社保基金筹资方式是征收社会保障费，这种收费的方式被发现很不规范，带来的负面效应也越来越明显，不利于我国社会保障基金的征缴和管理。费改税恰恰是针对当前我国目前不规范的社保资金收入格局提出的一项改革建议。

本文通过社会保障费和社会保障税的比较，对社会保障税开征的必要性、可行性进行分析，并对其他国家的社会保障税立法模式进行比较分析，根据我国国情，提出开征社会保障税的建议，让社会保障税成为筹集社会保障资金的重要手段，从而完善社会保障筹资模式、改革现有社会保障制度。本文将结合理论分析法、历史分析法及比较分析法，对我国社会保障税法律制度的构建问题进行研究。

费改税这一举措的强制性和规范性可以提高资金征收管理的可靠性，使社保基金的安全有了保障；在一定程度上减轻各级政府的负担，有效缓解社保基金的需求压力，填补资金的缺口，便于社会统筹安排与调度；在一定程度上也推进了我国对社保立法的进程，完善了社会保障体系；更重要的是扩大了社保覆盖面，致力于将全民纳入社会保障的体制之下，最大范围的促进了社会公平和和谐社会的构建。

关键词：社会保障制度；社会保障改革；费改税；

The Research of China"s Social Security "Fee to Tax" Problem

Abstract

The social security system is an important way to maintain social harmony, improve the social security system related to the harmony and stability of National People"s livelihood and society, build a reasonable and effective social security system is the need of economic development in china. The financing of social security fund is the basis of decision whether the implementation of the system, financing of China"s existing fund is the collection of social security charges, this payment method is not standard, the negative effect is becoming more and more obvious, can not meet the needs of social security expenditure in china. Tax reform is a reform measures proposed at present in our country this "fee tax" irregular income pattern.

In this paper, by comparing social security fee and social security tax, through the analysis of the necessity and feasibility of social security tax, and the legislative model of social security tax in other countries are compared and analyzed, combined with the concept of tax law, proposed to levy social security tax, social security tax has become an important means of raising social security funds, so as to improve the social security financing mode, reform the existing social security system. This paper will combine theoretical analysis, historical analysis and comparative analysis to study the construction of social security tax legal system in China.

Mandatory and normative tax this initiative can improve the reliability of fund collection and management, ensure the safety of social security funds; funds to alleviate the pressure of demand to a certain extent, reduce the burden of government, improve the capacity of government macro-control, conducive to social co-ordination arrangements and scheduling; to a certain extent, also promoted me in the process of social security legislation, perfecting the social security system; the more important is to expand the coverage of social security, is committed to the people into the social security system, promote the construction of the largest range of social justice and harmonious society.

Keywords: Social security system; Social security reform; Fee to tax

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容和研究方法 1

第二章 文献综述 2

2.1 我国现行的社会保障制度存在的问题 2

2.2 费税之争 2

2.3 费改税在我国的可行性和必要性 2

2.4 国外费改税的经验以及对我国的借鉴意义 3

2.5 费改税的难点所在 4

第三章 我国社会保障费存在的问题 5

3.1 法律体系不健全、缺乏立法保护 5

3.2 筹资渠道单一狭窄、资金缺口大 6

3.3 部门职能不清、管理机制混乱 6

3.4 参保面窄、社会化程度低 6

第四章 社会保障税在我国实施的必要性和可行性 7

4.1 社会保障税在我国实施的必要性 7

4.1.1 完善我国社保制度的需要 7

4.1.2 加强社保资金监督和管理规范化的需要 7

4.1.3 促进城乡对接的需要 7

4.2 社会保障税在我国实施的可行性 7

4.2.1 经济基础 7

4.2.2 群众基础 8

4.2.3 行政基础 8

第五章 国外社会保障税制的策略和借鉴意义 9

5.1 征收社会保障税的国家的社保制度 9

5.1.1 以德国为代表的项目型社会保障税 9

5.1.2 以英国为代表的对象型社会保障税 9

5.1.3 以美国为代表的混合型社会保障税 10

5.2 征收社会保障费的国家的社保制度 10

5.2.1 爱尔兰的社保制度 10

5.2.2 俄罗斯的社保制度——以养老保险金为例 11

5.3 对我国的借鉴意义 11

5.3.1征收管理相分离，各司其职，保证社保基金专款专用 11

5.3.2与我国经济和社会发展的情况结合，量力而行 12

第六章 我国开征社会保障税的建议 12

6.1 具体税制设计 13

6.1.1纳税主体 13

6.1.2 税目 13

6.1.3 税率 13

6.2 开征社会保障税的具体措施 13

6.2.1 改进《社会保险法》 13

6.2.2 新旧筹资模式的衔接与转换 14

6.2.3 征收管理 14

6.2.4 扩大社会保障参保面 14

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

税收收入和非税收收入是当代各国政府财政收入体系的必要形式。税收是国家财政收入的主要来源，是政府获得资金满足社会公共需要的最佳且最主要的形式，是国家宏观调控的重要手段。非税收收入，也就是费，是一个国家财政收入的另一个来源，起着加砖添瓦的作用。

在规范的政府收入格局中，税和费的规模都有各自合理的分配，税和费共同支撑着一个国家财政预算机制的正常运行。在十一届三中全会后的很长一段时间里，尤其是1994年我国实行分税制后，中央政府和地方政府在财权和事权上分配不均衡，我国地方政府尤其是基层政府承担了远远超出其财权的政府职能，因此地方财政出现入不敷出的局面。在这种状况下，地方政府为了弥补财政的空缺，开始进行大幅度和大范围的收费，客观上加剧了我国收费制度趋向不正常的膨胀性发展，收费模式开始失控，税收收入在国民收入中的比例偏低，这种“费强税弱”的不均衡的格局不仅加重了地方政府和企业的负担，而且分散国家财力、更容易滋生腐败。

1.2 研究目的及意义

上述问题的存在，制约和阻碍我国社会保障制度改革往深层次发展的步伐。尤其是在我国当前提出以人为本、建设社会主义新农村等全新要求和目标的关键时刻，把社会保障费制度过渡到社会保障税制度就显得尤为迫切。过渡性的改革正是基于中国特色社会主义市场经济、法制建设和发展、人民需求的客观需要，基于对社会保障制度非常成熟的国家的税费制度的学习中领悟的，针对我国当前这种“费大税小”的畸形的财政收入格局提出的一项改革措施。

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