我国C2C模式下电子商务税收征管问题研究

论文总字数：18251字

摘 要

随着网络通讯技术的日益发达，越来越多的网上活动更加活跃，网上购物就是一个很好的例子。我国现在有数亿网民，网上购物已成为人们日常生活中不可或缺的一个重要部分。作为一种新型的电子商务形式，网上购物给人们生活带来便捷的同时，也改变了人们的生活方式，带动了我国经济的发展，解决了一部分社会弱势群体的就业问题，促进了社会稳定。但是任何事物都有其两面性，电子商务也不例外。

目前我国高速发展的电子商务为我国经济注入了巨大的活力，产生了巨大的经济效益，但是也随之而产生了一系列的问题。电子商务不同于传统的实体商务，其本身具有的一些特性如虚拟性也带来了很多的问题，比如税收征管方面的问题。我国现行的税法体系仅对实体商务进行了规范，B2B、B2C因为其本身需要登记注册，所以也适用关于实体商务的有关规定，但是法律对于新兴的C2C电子商务是否征税还没有明确的规定，目前我国对C2C电子商务是否征税还处于讨论阶段。国外的一些国家无论是美国还是欧盟都已经开始对C2C电子商务征税，并且产生了巨大的财政收入。相比较经济发达国家，我国的C2C电子商务征税无论是从理论研究还是从实践基础上都还不够成熟。所以，在我国的征税进程中多加借鉴国外的经验教训和立法理念将对我国的该类征税产生很大的帮助。

因此，我们需要对C2C模式下的电子商务税收征管建立一套切实可行的税收体系，这样不仅维护了整个市场经济的健康发展，同时还防止了国家财政收入的流失，真正意义上从长远出发维护了我国的经济利益，同时也使我国更加接近国际电子商务的发展道路，越来越与国际电子商务接轨，维护了我国在国际上的电子商务利益。

关键词：C2C模式；电子商务；税收征管

Study on the Tax Collection and Management of E-commerce under C2C Model in China

Abstract

With the increasingly developed network communication technology, more and more online activities are more active, online shopping is a good example. China has hundreds of millions of Internet users, online shopping has become an indispensable part of daily life. As a new form of e-commerce, online shopping brings convenience to people"s lives at the same time, but also changed people"s way of life, led the development of China"s economy, to solve part of the employment of vulnerable groups of society, and promote social stability. But everything has its two sides, e-commerce is no exception.

At present, China"s rapid development of e-commerce for our economy has injected tremendous vitality, resulting in a huge economic benefits, but also produced a series of problems. E-commerce is different from the traditional physical business, its own characteristics, such as the virtual also brought a lot of problems, such as tax collection and management issues. China"s current tax law system only for the substantive business norms, B2B, B2C because of its own need to register, so it also applies to the relevant provisions of the business, but the law for the emerging C2C e-commerce whether the tax is not clearly defined. At present, China"s C2C e-commerce tax is still in the discussion stage. Some countries abroad, both the United States and the European Union have begun to tax C2C e-commerce, and produced a huge revenue. Compared with the economically developed countries, China"s C2C e-commerce taxation, whether from the theoretical research or from the basis of practice are not mature enough. Therefore, in our country"s taxation process more reference to foreign lessons and legislative ideas will be of such taxation in China have a great help.

Therefore, we need to C2C model of e-commerce tax collection and management to establish a practical tax system, so not only to maintain the healthy development of the entire market economy, but also to prevent the loss of state revenue, the real sense of long-term safeguarding the economic interests of our country, but also make our country closer to the international e-commerce development path, more and more with the international e-commerce convergence, safeguarding China"s international interests in e-commerce.

Keywords: C2C model; Electronic Commerce; Tax collection and management

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 我国C2C模式下电子商务税收征管问题研究的文献综述 3

第三章 我国C2C模式下电子商务税收征管的现状及存在的问题 5

3.1 我国C2C电子商务的发展现状 5

3.2 我国C2C模式下电子商务税收征管的现状 6

3.3 我国C2C模式下电子商务税收征管存在的问题 6

3.3.1 征收管理实体的不确定性 6

3.3.2 征收管理程序的不完善性 7

第四章 国外C2C电子商务税收征管的实践及启示 9

4.1 国外C2C电子商务税收征管的经验 9

4.1.1 美国C2C电子商务税收征管的经验 9

4.1.2 欧盟C2C电子商务税收征管的经验 9

4.2 国外C2C模式下电子商务税收征管对我国的启示 10

4.2.1 实现税收公平中性目标 10

4.2.2 完善税收法律规章制度 10

4.2.3 健全税收配套管理措施 10

第五章 完善我国C2C模式下电子商务税收征管的对策及建议 12

5.1 增强C2C中小卖家的纳税意识 12

5.2 完善税收法律体系，增加电子商务征税立法 12

5.3 建立电子商务税收优惠体系 12

5.4 完善C2C电子商务的税收征管制度 13

5.4.1 确定电子商务的税收管辖权 13

5.4.2 强化税收登记制度 13

5.4.3 重视电子发票的应用 13

5.4.4 加强税务监管 14

结 论 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

电子商务自产生之初就受到人们的广泛关注，起初人们只关注它的运作问题，随着电子商务为社会带来越来越多经济价值的时候，人们开始关注一些深层次的问题。到现在，C2C模式下的电子商务已经为我国带来了巨大的经济效益。作为一种经济体，无论是我国还是国际社会都开始关注它的税收贡献问题。尤其是近几年来，一些国家已经开始对包括C2C在内的电子商务征税，电子商务税收问题再一次成为人们热议的话题。无论是作为经济体大国的美国还是作为经济组织的欧盟，都将电子商务纳入税收的范围，其他一些国家也根据本国的经济发展状况纷纷制定法律条令,但只是仅仅针对电子商务，并没有专门作出对C2C电子商务的特殊规定。国外的电子商务随着不断地完善，已经从不征税到征收和传统商务同样税负的水平发展。可是，随着电子商务的发展，我国电子商务和传统商务之间的不公平越来越严重，关于电子商务征税的呼声越来越高。

1.2 研究目的及意义

C2C模式下电子商务的征税不仅有利于传统的实体中小卖家，而且有利于和B2B、B2C电子商务进行公平的竞争，避免因为C2C电子商务诚信问题而引起销售额的下降。但是仅仅确定其征税只是第一步，后面还要解决关于如何征税的问题，这还需要一系列的配套法律来完善。

1.3 研究内容及方法

研究内容：分析我国C2C电子商务税收征管的现状及存在的问题，借鉴国外C2C电子商务税收征管方面的经验，提出完善我国C2C电子商务税收征管的对策及建议。

研究方法：本文运用了理论研究法、统计分析法、比较分析法、案例法进行研究（图1.1）。

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