论文总字数：19969字

摘 要

我国企业需要获得充足的资金，以面对当今世界的生产方式变革与经济全球化的深入。而公司上市则是直接有效的方式。但多数投资者对企业上市前的信息比较匮乏，严重的信息不对称将阻碍双发的发展。本文则通过对IPO企业盈余管理的动机与方式方法及会计师事务所选择等探索分析，对双方信息匮乏的现象做出解释。本文首先阐述IPO企业盈余管理的理论研究和会计师事务所选择的实际研究，然后则通过案例重点分析这一现象。大多数IPO企业都存在一定的盈余管理，但盈余管理是在准则范围内，对企业上市前财务报表一定的美化，通过选择对本企业有利的会计师事务所，给予相应的证明，企业对会计师事务所选择作为一种隐形的盈余管理方式，企业的盈余管理程度越高越偏向于选择审计质量较差的会计师事务所。

关键词： 企业IPO；盈余管理；盈余操作；会计师事务所

Earnings management and accounting firm selection in the process of enterprise IPO

Abstract

Chinese enterprises need to obtain sufficient funds in order to face the world"s production mode reform and the deepening of economic globalization. And the company"s listing is a direct and effective way. But most investors in the enterprise before the listing of information is scarce, serious information asymmetry will hinder the development of double. Through the IPO enterprise earnings management motivation and methods and the choice of accounting firms, this article is devoted to analyzing and explaining the phenomenon of the lack of information. This paper first describes the theory of earnings management of IPO companies, and then through the case analysis of the focus of this phenomenon. Most of the IPO companies have earnings management, but earnings management is within the scope of the guidelines, to the enterprise listed financial statements before the beautification, by selecting the benefit to the enterprise accounting firm to give proof of the corresponding, the business of accounting firms choice as a kind of invisible earnings management, earnings management degree, the higher the more bias to choose poor audit quality of certified public accountants.

Keywords: IPO；Earnings Management；Operating Earnings；Accounting Firm

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究的目的与意义 1

1.3 研究方法及思路 1

第二章 文献综述 3

2.1 企业盈余管理和会计师事务所的相关文献综述 3

2.2 IPO盈余管理与会计事务所的相关国内外文献综述 3

2.2.1 IPO盈余管理与会计师事务所国外文献综述 3

2.2.2 IPO盈余管理与会计师事务所国内文献综述 4

第三章 IPO企业盈余管理与会计师事务所基础理论 5

3.1 我国资本市场及IPO简析 5

3.2 IPO盈余管理概念界定 5

3.3 IPO过程中会计师事务所的作用 6

第四章 IPO过程中盈余管理与会计师事务所选择现状分析 7

4.1 会计师事务所市场分析 7

4.2 IPO盈余管理的动因分析 7

4.3 IPO过程中企业盈余管理方式分析 7

4.4 企业IPO过程中由于盈余管理对会计师事务所的选择分析 8

第五章 案例分析 10

5.1 汉王科技案例 10

5.1.1 公司简介 10

5.1.2 盈余动机分析 10

5.1.3 盈余管理的方法分析 10

5.2 麦科特事件案例 13

第六章 结论和建议 15

6.1 结论 15

6.2 建议 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

经过改革开放三十几年的发展，我国经济在无数的褒奖与质疑中高速前行。国家经济的好坏大都可以通过股票市场直观的表现出来。自从1990年上交所，深交所的相继成立，我国在国际市场规则的基础上慢慢地建立出符合我国基本国情的证券交易体系，截止至2016年，我国A股已经为上市公司提供1.05万亿的融资额，证券市场成为我国经济改革坚强的资本后盾。

资本的运作必须处在规范与透明的环境下，稍有不慎就会引起大规模的社会动荡。为了完善我国证券市场的规范与统一，1992年国务院证监委及中国证监会相继成立。对于证券交易的管理不仅需要政府的规范，也需要民间的监督力量。我国民众通过抓住经济改革开放的发展机遇，利用大规模的人口红利，在过去的三十年里实现了大量的资本累计。但是鉴于我国人民的基本素质，大多数的投资者并没有接受正规的经济学知识，无法清楚的洞析证券市场陷阱，反而丧失自己的资本红利。

IPO作为上市前的第一步，越来越越受到投资者的追逐，也引起了各方学者的诸多关注，对于企业盈余管理的研究也越来越多。通过众多学者的研究发现，盈余管理在企业进行IPO过程中已经司空见惯。企业盈利能力上市前突飞猛进，上市后一蹶不振的信息也已屡见不鲜。

盈余管理于内通过自身的优势，利用有利数据，展现企业的盈利能力，于外通过外部有利机构，佐证自身的盈余实力。会计师事务所即是企业最惯用的外部盈余管理方式。作为公众利益的守夜人会计师事务所却变成了帮凶，每一个财务造假事件后面都有会计师事务所的无保留审计报告。如何从企业的财务报告中清晰的读懂企业的盈利能力，避免财务报表中的数据陷阱，已经成为每一个投资者有待提高的能力。

1.2 研究的目的与意义

通过证券市场上市公司可以获得自身发展的诉求，投资者可以获得自己的资本红利，让资本在各个环节利用最大化。但是大量的信息不对称，使得市场效果总是单方面的获利。上市公司透过美化的财务报表向投资者展示其强大的盈余能力，而投资者对经济知识的一知半解，往往轻易地陷进上市公司的数据陷阱。这些都将造成我国经济的畸形发展，假以时日必定会损害我国的经济基础。

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