论文总字数：24657字

摘 要

国内外财务舞弊案例屡屡发生，作为一个国际性问题受到社会各界人士极大地关注，伴随着财务舞弊的结果必然是对利益相关者造成危害，从而阻碍资本市场的正常运营。财务舞弊或许可以为企业带来短期的巨大盈利，但是也为日后的发展埋下了隐患，不利于企业的可持续发展。本文立足于国内外财务舞弊的相关文献借鉴已有的理论成果，分析出我国财务舞弊的成因与动机，其中利用收入和费用修饰利润、法律法规的不完善、关联方交易舞弊等是几个重要因素，“圈钱”则是最根本的原因，通过分析与针对财务舞弊的具体表现形式，本文结合实例从多个方面归纳出相关解决措施，提出加强公司制度建设完善公司治理结构，另外配合着政府监督加强经济市场的法律制度建设，相辅相成达到有效地治理财务舞弊。并且针对分析的内容提出了如何完善公司治理结构、加强内部和外部监管力度提出了对策与建议。

关键词：财务舞弊；防范措施；舞弊成因

Abstract

Cases of financial fraud at home and abroad have repeatedly occurred.As an international problem, people from all walks of life have been greatly concerned. With the result of financial fraud, it is necessary to cause harm to the stakeholders, thus hinder the normal operation of the capital market.Financial fraud may bring short-term profit for the enterprise, but also for the future development of the hidden dangers, is not conducive to the sustainable development of enterprises.In this paper, based on the relevant literature from domestic and foreign financial fraud on the basis of the existing theoretical results, analysis of the causes and motives of the Chinese financial fraud, which the incomes and expenses of the modified profit, laws and regulations is not perfect, related party transactions fraud and other several is one of the important factors, "Misappropriating" is the most fundamental reason, through analysis and financial fraud in specific forms, combined with examples from multiple aspects summed up some measures to solve the problem, put forward to strengthen the system construction to perfect the corporate governance structure, another with a government supervision to strengthen the building of the legal system of the market economy and complement each other to achieve effective governance of financial fraud.According to thecontent of the analysis put forward how to perfect the corporate governance structure,strengthening the internal and external supervision countermeasures and Suggestions are putforward.

Key word: The financial fraudPreventive measuresCauses of fraud

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景与意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2 研究内容与结构安排 2

第二章文献综述 4

2.1国外文献综述 4

2.2国内文献综述 5

第三章财务舞弊动机与成因分析 6

3.1财务舞弊的主要动机 6

3.1.1 获取上市配股资格 6

3.1.2 谋取个人私利 6

3.1.3盈利的本质 6

3.2财务舞弊的主要成因 7

3.2.1现实利益的诱惑 7

3.2.2公司内部控制存在漏洞 7

3.2.3监督力度不够 8

3.2.4会计法规的不完善性 9

3.2.5财务人员的素质问题 9

第四章财务舞弊的解决措施 10

4.1提高财务舞弊成本 10

4.2加强公司内部制度建设 11

4.2.1强化内部审计监督 11

4.2.2完善公司治理结构 11

4.3加强经济市场的监督管理 12

4.3.1政府监督 12

4.3.2社会监督 13

4.4加强经济市场法律法规建设 14

4.5提高财务人员素质 14

4.6结论 14

第五章 案例分析——以华锐风电集团为例 15

5.1背景介绍 15

5.1.1 公司简介 15

5.1.2造假案例背景介绍： 15

5.2造假事件的不良后果 16

5.2.1华锐风电财务舞弊的不良影响 16

5.2.2证监会的行政处罚 16

5.3造假事件成因分析： 17

5.3.1内部治理结构的不完善 17

5.3.2外部治理机制的不完善 18

5.3.3舞弊成本低 18

5.4结论与对策 19

5.4.1完善公司内部治理结构 19

5.4.2完善公司外部治理机制 19

5.4.3提高舞弊成本 20

致 谢： 21

参考文献 22

第一章 绪 论

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

财务舞弊的泛滥是一个严重且有待解决的问题，财务舞弊现象及手段更是层出不穷。上市公司和企业的造假严重，为了防止财务舞弊的发生，国家出台了不少的法律法规治理，但是财务舞弊的现象并没有得到遏制，正因为财务舞弊能给企业带来巨大利益，因此大多数企业都存在着侥幸心理。通过财务舞弊获得的短期巨额利益可以满足企业需求，而国家对于财务造假的相关惩处措施同获取的巨额利益相比之下可以算是九牛一毛。相当大一部分的企业着眼于公司的眼前利益，由于其目光短浅而耽误了公司的后期发展，最终导致企业的可持续性发展被破坏甚至破产。无论是国外的法尔莫公司造假事件、泰科公司财务舞弊案件，或者说国内近几年影响重大的桂林三金药业股份有限公司、深圳能源集团股份有限公司，都证实了财务舞弊不仅严重危害着企业，而且也败坏了社会道德风气，危及到了广大利益相关者的切身利益，影响市场经济的正常运营。

本文着手于内部因素与外部因素共抓，强调造成财务舞弊的不是具体某一方面因素所致，而是多面因素共同导致的。企业内部控制主要包括公司治理结构和内部监督，也正说明了内部控制是财务舞弊发生的内部因素中相当重要的一个因素，此外内部因素还包括内部监督的不到位，企业高层的专业素质不高等；为彻底杜绝财务舞弊现象外部因素也是很重要的，如政府和社会人民群众的监督。重视完善公司治理结构、加强内部监督与外部因素的重要性来研究如何防范财务舞弊，这样才能够督促企业保持健康稳定的发展。

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