论文总字数：16293字

摘 要

自 21 世纪以来，在对外贸易形式和全球化经济体制改革的影响下，中国非居民企业的增加，在国内频繁的投资行为，成为了我国相关税务机构研究的焦点，然而企业也应该更加重视由于自身发展带来的关于税务风险问题。尤其在 08 年，国家颁布并且实施了企业所得税法后，非居民企业已经成为监管部门的重要监管对象，随之而来非居民企业的纳税问题也成为了研究领域的重点。考虑到我国非居民企业发展的必要性和特殊性，不仅仅要关注于它自身对外部造成的涉税影响，同时更应该充分重视它自身发展所带来的涉税问题。

本文从非居民企业自身出发，以一个崭新的研究角度，研究在现有的法律体制和经济环境下，非居民企业如何发掘潜在的纳税风险，通过对 2015 年国税总局 7 号公告等非居民企业相关政策的解读，仔细了解非居民企业即将所面对的税务风险。进一步分析了基于税务风险内部控制系统的内部起源，逐步构建形成非居民企业自有的税务风险内部控制和外部监测系统。本文采用了政策与案例相结合的方式，先识别出非居民企业在商业投资和股份转让存在的潜在风险，然后反馈到企业，让企业对风险源头进行分析，最后提出对非居民企业的纳税风险防范和管理有用的建议。

关键词：非居民企业；风险分析；纳税风险管理

Non-resident enterprises tax risk management

Abstract

When time come to the 21 century, under the influence of foreign trade in the form of economic globalization and economic system change, with the increasing numbers of non-resident enterprises, the investment activities of them have been promoted frequently. Which causes the tax authority pay more attentions to them because of their contribution to the tax income. The problems of tax risks came from the development of the non-resident enterprises should be taken into consideration seriously. In particular, after the state promulgated and implemented the Enterprise Income Tax Law, the non-resident enterprises have become an important object of regulatory authorities. Because of the uniqueness and the necessity of non-resident enterprises, the problems about the management of tax risks and tackling tax risks should be considered in all directions when paying great attention to the external tax influences of these enterprises.

This paper intends to choose a brand-new angle to do research in the issue of how to explore the possible tax risks under the new social and legislated circumstance. In the basic comprehending of polices on the non-resident enterprises including the 601 stand 698 the file published by the national tax department, further analysis the internal origins in the base of the absolute internal control in tax risks, to form non-resident enterprise"s own internal tax risk control and external monitoring system in the near future. In this paper, using the combination of policy and typical case to identify the potential risks of non-resident enterprise business investment and the transfer of shares in existence, and then back to business, which gives chances to enterprises to analyze the sources of risks. Finally, raising useful prevention and management recommendations for non-resident enterprises.

Keywords: Non-resident enterprises; Analysis of risks; Management of tax risks

目 录

非居民企业纳税风险管理 I

摘 要 I

Non-resident enterprises tax risk management II

Abstract II

目 录 III

第一章 绪论 1

1.1选题背景及研究目的 1

1.1.1 选题背景 1

1.1.2 研究目的 1

1.2文献综述 1

1.3研究内容与研究方法 3

1.3.1 研究内容 3

1.3.2 研究方法 3

第二章 风险管理的相关理论 4

2.1纳税风险 4

2.2纳税风险管理含义及流程 5

2.2.1纳税风险管理含义 5

2.2.2纳税风险管理流程 5

第三章非居民企业纳税风险分析 6

3.1 非居民企业的内涵以及发展 6

3.1.1非居民企业的内涵 6

3.1.2非居民企业的现状及发展态势 6

3.2 非居民企业的纳税环境 7

3.2.1 社会经济环境因素 7

3.2.2 政治法律环境解读 8

3.3 非居民企业的纳税风险分析 8

3.3.1非居民纳税风险管理的困难以及影响 8

第四章 非居民企业纳税风险的防范与对策 10

4.1 非居民企业风险控制 10

4.1.1非居民企业内部风险控制 10

4.1.2 非居民企业外部税收环境控制 10

4.2 非居民企业纳税管理的政策建议 11

第五章 案例分析 13

第六章 结语与展望 14

6.1 结语 14

6.2 展望 15

参考文献..............................................................................................................................................................16

第一章 绪论

1.1选题背景及研究目的

1.1.1 选题背景

在经济的快速发展和全球化趋势不断扩大的潮流下,中国的经济地位不断提升，使得国际化税收活动不断增多。随着非居民企业在我国的队伍不断壮大，对这些企业的征税便成了当下亟需处理的问题，这对于我国的纳税机关来说无疑是一场严峻的考验。由于非居民企业的交易远低于居民企业，很多非居民企业自身对国际税收重视度不足，并且由于非居民企业的税源本身自带流动性与隐蔽性，这给纳税人及纳税内容带来了相当大的困难，同时对于纳税机关的判断与处理方面也是相当大的一个挑战 。

本课题着手于非居民企业税收问题近况，通过查阅文献和研究案例等分析非居民企业税收存在的问题及相关原因，并提出改进的意见，为纳税人及纳税机关提供相应的参考。

1.1.2 研究目的

成为学习资料给纳税人带来帮助。就比例数量而言，非居民企业远远小于居民企业，相当数量的非居民企业不重视国际税收，更有甚者根本不了解国际税收知识，因此通常都会出现大大小小的错误在纳税申报的时候，稍微小点的惩罚就是重新申报纳税，大点的就是获得金额上的惩罚，导致不必要的额外支出。所以作者希望通过本文能够为纳税人提供学习进步的资料，文中所涉及的一些案例也可以让纳税人更好地明白什么是非居民企业的风险管理。

1.2文献综述

在经济的可持续成长和全球化趋势不断扩大的大环境下，国际化税收活动不断增多。 非居民企业在中国的发展投资的步伐愈加紧凑，境内非居民企业纳税对我国税收方面做出了越来越大的贡献。我国对非居民企业给与越来越多的关注。在新的所得税法中明确规范了居民企业和非居民企业的范围与纳税义务。

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