论文总字数：23190字

摘 要

随着国家经济不断发展，小微企业在国家经济中的地位越来越重要，在就业和消费等方面发挥着重要作用，同时促进社会经济的又好又快发展。但是，目前小微企业经营仍存在一些问题，其中税收负担过重是最突出的问题之一。虽然国家逐渐重视小微企业的发展，也相继出台了很多税收优惠政策来扶持小微企业的发展，但是由于地方多收费，小微企业对税收筹划认识不够，缺乏税收筹划意识等种种原因，导致优惠政策无法有效落实，小微企业仍感觉税收负担较重。

本文旨在现有的税收筹划理论上，提高小微企业税收筹划的意识，在小微企业的税收实务上发挥一定的指导作用，减轻小微企业的税负。文章首先对我国小微企业的税收筹划现状进行分析，通过数据资料分析了解目前我国小微企业的发展情况、小微企业的纳税特点、小微企业税负重的原因以及一些小微企业在税收筹划过程中存在的问题；其次指出了小微企业税收筹划的意义，使得小微企业增强税收筹划的意识，由于增值税和企业所得税在小微企业所要缴纳的税款中占很大比例，所以本文围绕小微企业的增值税和企业所得税提出税收筹划的方法技巧；最后结合具体案例进行分析，从而使得小微企业充分享受国家的相关扶持政策，为其他小微企业开展税收筹划提供一定的现实指导意义，减轻小微企业税负。

关键字：小微企业；税收筹划；增值税

Research on Tax Planning of Small and Micro Enterprises

Abstract

With the continuous development of national economy, small and micro enterprises in the country"s economic status is more and more important. Small and micro enterprises plays an important role in terms of employment and consumption . It also promotes the rapid development of social and economic. But, at present the small micro enterprises there are still some problems, including tax burden is one of the most prominent problem .Although the country has paid more attention to the development of small and micro enterprises, also unveiled the many preferential tax policies to support the development of small and micro enterprises, but due to the local charge, small and micro enterprises of tax planning is unknown, lack of tax planning awareness of a variety of reasons that lead to preferential policies not be effectively implemented．Small and micro enterprises still feels the tax burden heavier.

This paper aims at the existing tax planning theory, improve the awareness of small and micro enterprises tax planning, and in small and micro enterprises to play a guiding role in the practice of tax revenue, reduce the tax burden of small and micro enterprises. First of all, the article analysis on China"s small micro enterprise tax planning status , through the data analysis to understand the current our country small micro enterprise development, small and micro enterprises tax characteristics, the reason of small and micro enterprise’s heavy tax burden and a number of small and micro enterprises in tax planning problems existing in the process．Secondly, it points out that the small and micro enterprises tax planning significance, makes small and micro enterprises to enhance awareness of tax planning．Due to the value-added tax and enterprise income tax in small and micro enterprises have to pay taxes accounted for a large proportion, so this paper focuses on the small and micro enterprises in the value-added tax’s and enterprise income tax’s tax planning methods and techniques．Meanwhile it’s combined with specific case analysis, so that small and micro enterprises can enjoy the full enjoyment of the national policies and provide some practical guiding significance for other small and micro enterprises . Last but not least , carrying out tax planning can reduce the tax burden for small and micro enterprises .

Keywords: Small and Micro Enterprise；Tax Planning；Added-value Tax

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 选题背景 1

1.2 选题意义 1

1.3 研究方法 1

1.3.1 文献资料分析研究 1

1.3.2 实地调查 1

1.3.3 理论和实践相结合 2

1.4 内容结构 2

第二章 理论与文献回顾 3

2.1 税收筹划概念的综述 3

2.2 小微企业的财税政策研究综述 3

2.3 小微企业的税费负担研究综述 3

2.4 小微企业税收筹划基本方法的综述 3

第三章 小微企业税收筹划的现状及问题分析 5

3.1 小微企业税收筹划的现状 5

3.1.1 小微企业的发展状况 5

3.1.2 小微企业纳税情况 5

3.1.3 小微企业税负重的原因 6

3.2 小微企业税收筹划的问题 7

3.2.1 小微企业缺少对税收筹划的正确认识 7

3.2.2 小微企业缺少专业税收筹划的人才 7

3.2.3 税收政策仍不完善 7

3.2.4 税收政策的变化会导致税收筹划风险变大 7

第四章 小微企业税收筹划的策略 8

4.1 小微企业税收筹划的意义 8

4.1.1 有利于小微企业获得直接经济利益 8

4.1.2 有利于小微企业减少涉税风险 8

4.1.3 有利于小微企业提高管理水平 8

4.1.4 有利于国家不断地调整和完善税法制度 8

4.2 增值税筹划策略 9

4.2.1 合理选择纳税人身份 9

4.2.2 合理选择购货对象 9

4.2.3 延迟缴纳增值税的时间 9

4.2.4 利用税收优惠政策 10

4.2 企业所得税筹划策略 10

4.2.1 及时合理列支费用 10

4.2.2 合理选择征收方式 10

4.2.3 利用税收优惠政策 11

第五章 案例分析 12

5.1 案例背景 12

5.2 纳税情况 12

5.3 税收筹划情况 12

5.4 筹划策略 13

5.4.1 增值税 13

5.4.2 企业所得税 13

第六章 结束语 15

致 谢 16

参考文献 17

第一章 绪 论

1.1 选题背景

随着我国经济的迅速增长，其中小微企业在促进我国经济发展中起到了至关重要的作用。相关资料显示，目前小微企业占我国企业的90%以上，小微企业的迅速发展在为居民提供大量就业岗位同时，保障了中下层人群的收入，刺激消费，直接稳定社会经济和谐稳定的发展，而且小微企业主要集中在服务业和一些技术产业，这也与偏重制造业的大中企业形成良好的互补，完善了社会经济体制，也给经济结构转型添加了动力。

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