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摘 要

消费税对于引导合理消费、调节贫富差距、保护环境、有重要的作用。二十世纪七十年代以来，消费税在世界各国财政收入的比重中有所下降，但随着环境污染、资源枯竭、贫富不均等问题的态势日益严重，各国都开始重视消费税的作用。我国的消费税自开征以来，历经几次改革，但是并没有改变消费税一些根本问题。因此深入了解消费税的相关理论借鉴外国消费税制度现状，对完善我国消费税制具有重要的意义。

税收法定原则已经成为现代国家税收立法的最高原则。然而直至现在，税收法定原则并未被写入宪法，这在一定程度上严重影响了我国税收的立法工作和征管工作。本文从税收法定原则的基本内涵出发，分析了我国当前税法中税收原则的不足，提出了一些自己的建议。

关键词：消费税税制；消费税改革；税收法定原则；法律

Research the Excise Tax Reform And the Legal Principle Theory of Taxation

Abstract

Consumption tax is important to guide rational consumption, adjust the gap between the rich and the poor, and protect the environment. Since the seventies of the 20th century, the consumption tax in the proportion of fiscal revenues of countries all over the world declined, but with the environmental pollution, resource depletion, the trend of the income inequality problem is becoming more and more serious, countries have begun to attach importance to the role of consumption tax. China"s consumption tax since the introduction, after several reforms, but did not change the basic problems of consumption tax. So it has great significance to improve the consumption tax system in our country, so it is very important to understand the relevant theory of the consumption tax to learn the present situation of the foreign consumption tax system.

The legal principle of tax revenue has become the highest principle of the modern national tax legislation. However, until now, the principle of tax law has not been written into the constitution, which has a certain degree of serious impact on China"s tax legislation and tax collection and management work. Starting from the basic connotation of the legal principle of tax revenue, this paper analyzes the deficiency of the current tax law in our country, and puts forward some suggestions.

Keywords:Excise tax system;The consumption tax reform;Tax legal;The law

目 录

摘 要 II

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.1.1 消费税税制研究背景及意义 1

1.1.2 税收法定原则研究背景及意义 1

1.2 研究方法 1

1.3论文框架 1

第二章 文献综述 2

2.1 消费税税制改革相关文献综述 2

2.2 税收法定原则相关文献综述 2

第三章 消费税税制理论分析 4

3.1 消费税的产生 4

3.2 消费税的类型 4

3.3 消费税课税范围比较 4

3.3.1 有限型消费税的课征范围 4

3.3.2中间型消费税的课征范围 5

3.3.3延伸型消费税的课征范围 6

3.4 消费税的作用 6

3.5 消费税的特性 7

第四章 消费税税制改革研究 8

4.1 我国消费税发展及现状 8

4.2 国外消费税演变 8

4.3消费税税制改革借鉴与重点 9

4.3 税收法定原则相关理论 9

4.3.1税收法定原则的来源 9

4.3.2 税收法定原则的内容 10

第五章 税收法定原则的入宪之路 11

5.1 阻碍税收法定原则落实的问题所在 11

5.2 税收法定原则的落实方案 12

第六章 结论 13

致 谢 14

参考文献（reference） 15

第一章 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 消费税税制研究背景及意义

一般而言，我们把对消费所征收的税统称为消费税，其中包括对消费者的支出征收的税—消费支出税，它是个人所得税的一种转化形式。还有对消费者消费的对象征的税—消费品税，包括货物消费税和劳务消费税。

对于消费品税，有两种不同的解释：一是泛指对消费品的消费者征收的各种税，包括国内货物税、服务税以及进出口税，人们经常在这种意义上使用消费税一词。二是特指以某些消费品为对象的具体税种。我国现行消费税就是这一个具体税种。它是对指定的消费品，向其生产者或销售者征收的税。研究消费税税制，调节其不合理的部分，有益于矫正外部成本、优化资源配置、节约资源、缩小贫富差距等。

1.1.2 税收法定原则研究背景及意义

税收法定原则又称为税收法律主义或税收法定主义等，虽然称谓有所不同但是都表达了“立税必先立法”的原则。此处的法是由最高立法机关根据立法程序制定的法律。然而“税收法定”并不是指一切税收问题都要制定相关的法律规定，而是强调税收行为必须满足合法性的必要条件，必须获得法律的明确许可或立法机关的专门授权。

也就是说，税收的基本要素例如：课税对象的规定、税收的开征停征、税率等必须由全国人民代表大会及其常务委员会制定，而税收相关的行政法规可以由国务院根据授权来制定，财税主管部门也可以出台具体解释与执行细则。不过，这些法规、规章与规范性文件应当符合法律的精神、原则，并限定在其效力范围内发挥作用，仅对上位法进行补足和解释，而不能超越上位法来创制规则。

1.2 研究方法

第一，本文广泛搜集外国文献资料后，定性与定量相结合地对各国消费税制进行研究；

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