上市公司财务报表粉饰及其治理研究-以万福生科财务造假为例

论文总字数：23327字

摘 要

随着我国资本市场的发展，我国上市公司财务报表粉饰事件从未停止,这一方面冲击了中小投资者的切身利益和对资本市场的信心，另一方面威胁到了资本市场的发展，最终是不利于社会经济的发展。日前，国内外学者专家关于上市公司粉饰财务报表的行为也有了很多的研究成果，其中涉及了财务信息失真的动因，手段，识别和防范等这一系列的方面。

本文在此背景下，从财务造假的动因和国内外相关理论针对其手段和治理对策的研究回顾入手，选择了典型的财务造假案——“创业板造假第一股”万福生科(300268)为切入点，通过这个案例运用GONE理论分析我国上市公司财务报表粉饰的动因，并以新会计准则的视角整合其粉饰的手段，并从内外两方面总结治理财务报表粉饰行为的对策，一方面保护了投资者的切身利益，另一方面对于促进我国证券市场的发展有意义。

关键词：报表粉饰；万福生科；上市公司；动因和手段

Listed companies" financial fraud statements and Measures ── the case of Wanfu Biotechnology financial fraud

Abstract

Along with our country capital market development, Our country To be listed finance report form plasters the event never to stop, on the one hand this has attacked the young investor"s vital interest and to the capital market confidence, on the other hand threatened the capital market development, finally did not favor the social economy the development.On the other day, the domestic and foreign scholar expert plastered the financial report form about to be listed the behavior also to have the very many research results, in which has involved the agent which the financial information distorted, the method, the recognition and the guard and so on this a series of aspects.

This article under this background, the agent and the domestic and foreign correlation theories which creates a false impression from the finance in view of its method and government countermeasure research review obtaining, chose the model finance to make the trumped-up case - - “the embark board to create a false impression first” the innumerable blessings to live the branch (300268) is the breakthrough point, through this case the agent which plastered using the GONE theoretical analysis Our country To be listed finance report form, and method which criterion angle of view conformity it plastered by new accountant, and summarized the government finance report form from inside and outside two aspects to plaster the behavior the countermeasure, regarding the protection general investor"s benefit, promoted our country stock market healthy development to have the vital practical significance.

Keywords: Financial Fraud; Wanfu Biotechnology; Listed Company; Motivesamp;Ways

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.2 文献综述 1

1.3 论文框架 3

1.4 研究思路及内容 3

第二章 财务报表粉饰概念界定和特征 4

2.1财务报表粉饰概念界定 4

2.1.1财务舞弊 4

2.1.2财务造假 4

2.1.3盈余管理 4

2.1.4会计信息失真 4

2.2财务报表粉饰行为的特点 5

第三章 上市公司财务报表粉饰的动因 6

3.1动因理论的演进 6

3.2 理论间相互关系 6

3.3 GONE理论 7

3.3.1 贪婪因素 7

3.3.2 机会漏洞 8

3.3.3 需要动机 8

3.3.4 暴露判断 8

第四章 上市公司财务报表粉饰的手段 9

4.1 “包装”现金流量表 9

4.2 “巧”用中期财务报告 9

4.3 模糊合并财务报表 10

4.4 运用资产减值准备操纵利润 10

第五章 上市公司财务报表粉饰行为——以万福生科为例 11

5.1 案例背景情况 11

5.1.1 公司发展历史 11

5.1.2 公司经营业务 11

5.2 万福生科财务造假动机分析 11

5.2.1 贪婪维度分析 11

5.2.2 机会维度分析 12

5.2.3 需要维度分析 12

5.2.4 暴露维度分析 12

5.3 万福生科财务粉饰的识别 13

5.3.1 “虚增资产”——体外资金循环 13

5.3.2 半年度报告“不合格” 13

5.3.3 内查与外调相结合逐一排查 13

第六章 上市公司财务报表粉饰的治理方法 15

6.1 内部治理 15

6.2 外部监管 15

6.3 内外结合相得益彰 16

结 论 17

致 谢 18

参考文献（References） 19

第一章 绪 论

1.1 研究背景及意义

二十世纪九十年代以来，中国的资本市场包括交易所市场和场外交易市场的两个主体，其中主板和创业板组成的交易市场，本质上，投资者与融资者这两大主体对投融资金与服务的多样化需要基本确定了资本市场其实是一个多层次的市场体系，但就我国而言，资本市场发展并不成熟，机制也不健全，同时，随着上市公司的激烈竞争，因为有诸如此类的问题，上市公司财务报表粉饰行为越来越突显。

紧随安然公司造假案的出现，国外如泰科、施乐及世界通讯等，人们纷纷质疑上市公司披露的信息真实性，不仅如此，国内情节恶劣的银广夏，臭名昭著的绿大地，影响重大的万福生科等这些造假行为不仅妨碍了证券市场的秩序，更是阻碍了国民经济的平稳发展。

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