上市公司财务报告舞弊行为的识别与监管研究

论文总字数：24060字

摘 要

随着世界经济的发展，越来越多的企业为了自身得以更好的发展都希望能够通过上市这样一种方式来筹集更多的资金，而它们中有些上市公司却罔顾法律，通过各种违反会计准则的财务舞弊手段来获取不正当利益。如今，上市公司的财务报告舞弊行为已经迅速成为世界重点问题，其造成的危害显而易见。从现实情况而言，尽管财务欺诈的曝光率颇高，但是对于上市公司财务舞弊的识别却不甚乐观。所以，怎样帮助使用者有效识别和监管上市公司财务报告舞弊问题已然成为报告使用者们共同关注的焦点。

本文结合运用理论探析与实证建模的方法，综合采用分析、计算、比较、归纳和总结等手段，在了解多种财务舞弊动因理论的基础上，恰当地引入有利于识别上市公司财务舞弊的指标，明确将发现上市公司财务报告舞弊行为作为模型设计的目标，以中国证券监督管理委员会公布处罚的存在舞弊的上市公司作为样本，创建财务报告舞弊识别模型，将试验和模型研究应用于样本，鉴别检测模型，形成模型构建的有效性测试，指导相关财务报告使用者进行财务舞弊识别。

本文通过网上收集数据、公式计算并选用SPSS软件建立模型，着重分析了使用何种方式识别我国上市公司财务报告舞弊，最后对中国上市公司财务报告舞弊的监管提出一些建议，以提高上市公司财务报告舞弊的识别，完善舞弊监管系统。

关键词：上市公司；财务舞弊；识别；监管

The Research on The Listed Companies’ Financial Reporting Fraud Detection and Its Regulatory Mechanisms

Abstract

With the development of economic globalization, most companies want to raise more money in order to strive for betterdevelopment through the way of listing. However, these listed companies are regardless of the constraint of the laws and regulations, theyuse a variety of financial fraud means to obtain illegitimate interests. At present, the listed company"s financial fraud has become the focusof global issues, and its harm is self-evident. As all we have known, on one side the expouring rate of fraudent financial reports isalways high, on the other side the situation of the identification of fraudent financialreports is so bad and certification auditors haven"t proved us some believing financial reports that many businessmen had lost much money because of these fraudent financial reports. So how to identify and evaluate the financial reports" fraud risk becomes the focus question of what the global financial report users concerned of.

This article adopts the method of combining theoretical analysis and empirical research, the integrated use of the means such as analysis, comparison, induction and summary, in the understanding of a variety of financial fraud motivation theory, on the basis of properly introduce identification indicators of financial fraud, clear will identify financial reporting fraud of listed company as the target of model design, sort out the CSRC published fraud of listed companies as samples, financial reporting fraud identification model is set up, and will build the model is applied to the sample inspection study, discriminant ability of detection model, to build a model of the effectiveness of the inspection, the relevant financial report users guidance for financial fraud identification.

Based on the Internet to collect data, using the formula to calculate and use SPSS software to model how to identify the financial reporting fraud of listed company is analyzed, finally put forward to some Suggestions on regulation of financial reporting fraud of listed companies in China, in order to improve the recognition and supervision system of financial reporting fraud of listed company.

Keywords: Listed companies; Financial reporting fraud; Identification;Supervision

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的与意义 1

1.3 研究思路及方法 1

1.4 研究内容 2

第二章 文献综述 3

2.1财务舞弊的理论监管 3

2.2财务舞弊的实证识别 4

2.3小结 5

第三章 财务舞弊的相关理论分析 6

3.1 财务舞弊定义与相关概念 6

3.1.1 财务舞弊的定义 6

3.1.2 财务舞弊的相关概念 6

3.2 财务舞弊动因理论 7

3.2.1 财务舞弊冰山理论（二因素论） 7

3.2.2 财务舞弊三角形理论(三因素论) 7

3.2.3 财务舞弊GONE理论（四因素论） 7

3.2.4 财务舞弊风险因子理论 8

3.2.5 小结 8

第四章 财务舞弊识别模型的实证分析 9

4.1 样本选择 9

4.1.1 舞弊样本选择 9

4.1.2 参照样本选择 9

4.2 研究假设 10

4.3 指标选取 10

4.4 模型构建 11

4.4.1 因子分析的前提条件鉴定 11

4.4.2 因子提取 12

4.4.3 主因子分析 13

4.4.4 计算因子得分 14

4.4.5 Logistic回归分析 14

4.5 财务舞弊识别结论 15

第五章 财务舞弊监管建议 17

5.1 完善公司外部治理机制 17

5.2 完善公司内部防范机制 17

5.3 财务报告使用者合理规避舞弊风险 18

致 谢 19

参考文献（References） 20

第一章 绪 论

1.1 研究背景

在现今我国市场证券化水平大大提高的状态下，企业财务报告作为公司向外界通报自身经营状况、财务状况的一种载体，是经营决策、投资管理的重要依据，同时也是广大投资者了解目标公司的重要介质，其重要性日益增大，财务舞弊是公司有意识地在财务报告中错报漏报自身会计信息的行为，是会计信息失真的主要表现之一。

我国证券市场建立较晚，但中国上市公司的财务报告舞弊事件却层出不穷、从未间断。从建立初期的海南新华、长城机电、深圳原野“三大虚假验资案件”到1997年和1998年的琼民源、红光实业、东方锅炉新“三大案件”，再到2000年的蓝田股份虚增资产、2003年的南方证券非法提取资产减值准备、2005年的科龙电器收入造假、2010年的新大地的虚增利润、2012年的万福生科虚构现金流，我国披露的上市公司财务报告舞弊的行为层见叠出。

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