我国商品流通企业税收筹划问题研究

论文总字数：18112字

摘 要

随着改革开放的推进，国内企业经济环境日趋复杂，不再是生产—分配-消费的计划经济体制，自由竞争的市场经济的转逐渐形成，商品由供不应求转变为供过于求。企业环境的这一变化，催生了流通企业的春天，流通企业业作为产品和最终消费市场的媒介，在国民经济及社会发展中的作用也越来越大。现如今，纳税筹划已成为企业管理工作中一项重要组成部分,在企业的建设、发展过程中发挥着不可忽视的作用。

本文在分析流通企业税负的基础上，以永辉超市为例，结合其生产经营的特点对其分支机构设立、采购环节、促销方式、配送、争取财政补贴几个税收筹划点进行分析，利用税收优惠政策、延期纳税、转让定价等技术，结合企业实际情况,尝试列出主要税种的筹划方案,从而为商品流通企业开展税收筹划提供一定参考。

关键词：流通业；生鲜；税收筹划；促销方式

Research on the Tax Planning of Commodity Circulation Enterprises in Our Country： Yonghui Supermarket As An Example

Abstract

The reform and opening up, make domestic enterprises facing more and more complex economic environment, we are no longer the production - distribution - consumption of managed economy and free competition in the market economy gradually turn formed by the shortage into a glut of goods. This change in the corporate environment gave birth to the spring of distribution companies. Distribution companies and end-products industry as the consumer market media, play a more important role in national economic and social development. Tax planning is an important part of enterprise management in the development of enterprises and playing a crucial role in the process of construction.

This article make Yonghui supermarket as an example to analyze the tax burden of circulation enterprise and combined with the characteristics of its production and operation of the establishment of its branches, procurement, promotion mode, distribution, and financial subsidies to analyses tax planning point. The Main methods of these are the use of preferential tax policies, tax deferral, transfer pricing and technology .Take actual situation of enterprises for the foundation to made a list of the main categories of taxes planning scheme. The aim of this article is provide a reference to carry out tax planning of commodity circulation enterprises.

Keywords: Circulating Industry; the Fresh; Tax Planning; the Ways of Promotion

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景及意义 1

1.2税收筹划理论研究状况综述 1

1.3本文研究的思路 1

第二章 税收筹划的概述 2

2.1税收筹划的概念 2

2.2税收筹划的理论依据 2

2.3税收筹划的基本方法 2

第三章 国内商品流通企业现状和税负情况分析 4

3.1商品流通行业的概念与特征 4

3.2商品流通行业业的发展现状和特征 4

3.2.1 国内流通产业的发展历程 4

3.2.2国内流通产业的发展现状 4

3.3商品流通企业的目前税负情况 5

第四章 商品流通企业税收筹划策略--以永辉超市为例 6

4.l永辉超市基本情况及税负现状 6

4.1.1永辉超市基本情况 6

4.1.2永辉超市目前纳税情况 6

4.2商品流通企业税收筹划策略--以永辉超市为例 7

4.2.1对分支机构设置的筹划 7

4.2.2采购环节进行的筹划 8

4.2.3促销方式的税收筹划 10

4.2.4配送中心的税收筹划 12

4.2.6地方财政补贴的争取 12

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1研究背景及意义

在经济生活中，商品流通企有重要的地位和作用，它将生产者和消费者组织联合起来，构建了商品和资金的流通，流通业从不受关注已经逐渐成为相对独立并越来越成熟的行业。

企业运营无非提高销售额，减少成本，追求利润最大化，而在现今激烈的行业竞争中，税收筹划是各行各业，同样也是大型超市强化成本控制，提升竞争力的一个重要手段。本文具体以永辉超市为例，对超市行业所处的商品流通行业进行分析，寻求合理避税的途径。

“生鲜活，超市活。”生鲜一直是超市经营的一大难题，对供应链及物流体系不完善皆中小型超市集团来说更是如此。现今许多超市万般无奈，只能把生鲜作为增加客流量的一项手段，对生鲜产品大搞促销，有的甚至付出负毛利经营代价。永辉超市股份有限公司，简称永辉超市，作为福建地域性品牌,当外资超市前仆后继进充二三线城市拓展，永辉却逆市进行全国扩张，在重庆开出 45 家店后，紧接着在2009年挥师北京，并分别于同年1月和 6 月在北京六里桥及鲁谷地区开出 2 家分店，到2015年，浙江、广东、重庆、贵州、北京、上海、天津、江苏、河南、陕西、吉林、辽宁等近17个省市遍布永辉的足迹，永辉现今已有近500家连锁超市。无论是在大本营福建，或者西南的重庆、华北的北京，丰富、多样的生鲜产品供应是永辉超市主要的竞争手段。那么生鲜流通环节有哪些税收筹划空间呢？本文文将重点探讨。

1.2税收筹划理论研究状况综述

我国税收筹划理论研究起步较国外来说比较晚，对税收筹划的研究，从社会主义市场经济体制的建立、“分税制”改革开启了税收筹划研究的源头。而随着市场经济的逐渐发展，税收筹划越来越普遍，同时关于税收筹划的专业书籍也逐渐面世了，特别是大众阅读重要工具-报刊杂志也刊登了许多有关税收筹划的文章，税收筹划相关的网站也逐渐建立，国内对税收筹划的研究越来越专业化，进入了一个迅速发展的时期。近年来，市场经济的发展让企业之间的竞争愈来愈激烈，企业更加重视和渴望进行税收筹划来降低企业成本，尤其是中国加入WTO之后，国外公司和咨询业的大量涌入中国，为国内税收筹划的研究带来新鲜血液的同时，也提出了更紧迫的要求。

1.3本文研究的思路

本文共分为四章：

第一章为绪论，主要介绍论文选题的研究背景及意义、研究现状

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