论文总字数：18963字

摘 要

近年来，我国经济高速发展，而科技更是成为经济发展的重要支柱，据税务总局发布的数据显示，从不同行业的税收增长来看，高新技术企业税收增长快于传统行业，2013年我国高技术制造业实现利润总额达到7233.7亿元，比2008年增长165.5%，增幅比其他制造业平均水平高出11.5%，高新技术企业的利润总额占全部制造业的比重为13.1%。这些数据证明了拥有大量科研技术的高新技术企业已经在逐渐成为经济的主要增长点和经济可持续发展的主要动力，并且也成为各国、地区竞相争取的经济制高点，为了让高新技术企业对经济发展发挥重要的作用，我国政府应该对高新技术企业加大关注幅度，使高新技术企业的发展更加有利。那么，到目前为止，我国对高新技术企业的税收政策如何？我国高新技术企业的税收负担究竟如何？这正是本文的研究目的。

本文以50家上海证券交易所A股上市的高新技术企业数据为样本，考察高新技术上市企业实际税负和名义税负，通过比较得出不同并研究其原因。本文通过查阅50家高新技术企业3年的年报搜集了企业的所得税费用、利润总额、营业收入、营业税金及附加、应交增值税、销售收入等税负指标，应用实际利率法计算实际税负，并且将其与名义税负进行比较得出不同，最终经计算研究对比得出结论：通过对上市的高新技术企业母公司的研究显示其实际所得税税负低于名义所得税税负；上市的高新技术企业的实际营业税税负明显低于名义营业税税率；上市高新技术企业的实际增值税税负低于名义增值税税率。高新技术企业的实际税负低于它的名义税负的原因是国家对其实行大量的税收优惠政策以及给予大量的政府补贴，该结论可以看出我国对于高新技术企业的扶持力度十分大，而我国高新技术企业未来的发展前景也是非常可观，高新技术企业未来将成为我国经济发展的主要动力。但是与发达国家相比，我国对高新技术企业的扶持政策还有所欠缺，为了推进我国的高新技术企业的发展，在考虑我国具体国情的前提下，我国政府应该借鉴发达国家先进的经验，在继续保持现有政策稳定性的基础上，制定出符合我国国情的财政税收政策、金融政策和风险投资政策。

关键词：名义税率；实际税负；所得税税负；营业税税负；税收优惠

High And New Technology Enterprise Tax Analysis

----Data From The A-Share Listed Companies of Shanghai Stock Exchange

Abstract

In recent years, China economic high-speed development, and technology more is became economic development of important pillar, according to tax General released of data displayed, never industry of tax growth view, high-tech enterprise tax growth fast than traditional industry, 2013 China high-tech manufacturing achieved profit total reached 723.37 billion yuan, than 2008 growth 165.5%, increases than other manufacturing average level high out 11.5%, high-tech enterprise of profit total accounted for all manufacturing of share for 13.1%. These data prove that lots of science and technology of high-tech enterprises have gradually become the main engine of economic growth and sustainable economic development, as well as countries and regions compete of the commanding heights of the economy, in order to allow high-tech companies to play an important role in economic development, the Government should pay for high-tech enterprises to increase attention, make the development of high-tech enterprises more favorable. So, for now, how tax policies for high-tech enterprises in China? How is the tax burden of China"s high-tech enterprises? That is the purpose of this study.

Based on 50 high-tech enterprises to list shares on the Shanghai Stock Exchange data as sample to examine concrete tax and the nominal tax of high-tech listed companies, through the comparison and study the causes of the difference. Paper through check out 50 home high-tech enterprise 3 years of annual report collected has enterprise of income tax costs, and profit total, and business income, and business tax gold and the additional, and should AC VAT, and sales income, tax indicators, application actual rates method calculation actual tax, and will its and name tax for compared obtained different, eventually by calculation research compared obtained conclusions: through on listed of high-tech enterprise mother company of research displayed its actual income tax tax below name income tax tax ;-Listed high-tech enterprises business tax burden was significantly lower than the nominal tax rate; the actual tax burden of listed high-tech enterprises below the nominal VAT rates. The actual tax burden is lower than its nominal tax of high-tech enterprises is due to its introduction of a large number of preferential tax policies and substantial government subsidies, which can be seen to support high-tech enterprises in our country is great, and future prospects for high-tech enterprises in China are also very impressive, high-tech enterprises will be the main driving force of China"s economic development in the future. However, compared with developed countries, lacking the supporting policy of high-tech enterprises in China, in order to promote the development of high-tech enterprises in China, on the premise of taking into account China"s specific national conditions, the Chinese Government should learn from the advanced experience of developed countries, while continuing to maintain stability on the basis of the existing policy, fiscal and tax policy, worked out in line with Chinese financial and venture capital policies.

Key Words:Nominal Tax Rate;The Actual Tax Burden;Income Tax;Business Tax;Tax Burden;Tax Incentives

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3研究思路及内容 1

1.4高新技术企业的认定 1

1.5论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1影响企业税负的原因 3

2.2新企业所得税法对高新技术企业上市公司的税负影响 3

2.3影响公司价值和发展的相关因素 3

2.4计算实际税负的方法 4

2.5税收优惠政策对高新技术企业的影响 4

第三章 税负指标分析 5

3.1研究方法 5

3.2税负指标选取 5

3.2.1具体的计量方法及分析 5

第四章 来自沪市A股的数据分析 7

4.1数据分析 7

4.1.1所得税税负分析 7

4.1.2营业税税负分析 8

4.1.3增值税税负分析 9

4.2高新技术企业的税负研究结果 9

4.3样本企业分析 9

第五章 研究结果分析 11

5.1 合并报表后实际税负结果分析 11

5.2 母公司实际税负结果分析 11

5.3营业税税负结果分析 13

5.4增值税税负结果分析 13

第六章 总结展望 14

致 谢 15

参考文献 16

第一章 绪 论

1.1研究背景

近年来，中国经济不断快速的发展而且经济全球化已成为主流，高新技术企业也因此有着巨大的发展。高新技术企业的数量逐年上升，对我国经济的正常运行和稳步增长起到了非常重要的作用。高新技术企业主要依靠人才、科研、产品等因素取得收入，这与大部分企业有所区别。我国政府对高新技术企业的扶持主要有以下几点：政府对高新技术企业的立法支持、财政投入支持、实施税收优惠政策激励、实施特殊的优惠信贷政策、开辟风险投资渠道。我国2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》与《中华人民共和国企业所得税实施条例》都体现了国家对高新技术企业的立法支持；我国政府对高新技术产业开发区的财政支持主要是给予国家级的开发区一定的启动经费，把一些国家级计划项目定点到开发区的企业中去实施，在我国的多数开发区，当地政府主要是以低价批租土地的方式对开发区进行支持；我国对高新技术产业开发区的税收政策比较全面，在区内被认定的高新技术企业的所得税按15％征收，新办的企业从投产两年内免征所得税，然后免征三年，同时还有减免进出口关税等规定。据国家公布的注册规定，被认定的高新技术企业可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征管法》及《中华人民共和国税收征管法实施细则》等有关规定，申请享受税收优惠政策。本文通过对上海证券交易所A股上市公司中高新技术企业的各种税负包括增值税、营业税等流转税以及企业所得税的分析，通过这些税额的总数与收入、利润、成本等的配比。

1.2研究意义

本文的研究对于了解高新技术企业的的实际税负与名义税负的差别，了解高新技术企业的实际税负和税收优惠有着重要的意义。而且目前我国关于高新技术企业上市公司的税收负担的研究并不太多，但由于大多数高新技术企业的税收问题最终会归结于国家收税负担问题，因此对其税负问题的研究与探讨就更加重要了。

1.3研究思路及内容

通过分析从上海证券交易所A股上市公司的年报中得出的大量的数据，计算出各种税额如增值税、营业税、消费税、企业所得税等与收入、利润之间的配比，分析得出高新技术企业上市公司的实际税负并与名义税负对比阐述其原因。

研究方法：主要通过实际利率法进行研究的，并从上海证券交易所A股上市公司的年报中得出数据进行分析，如用所得税税额与息税前利润的配比得出实际利率将其与名义利率进行对比探究其之间产生差异的原因。

1.4高新技术企业的认定

根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》，高新技术企业的认定标准如下：

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