营业税改增值税对建筑业的影响

论文总字数：18129字

摘 要

2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，拉开营业税改增值税的改革大幕。营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。进入2015年，“营改增”试点将逐步扩大至建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域，基本实现全覆盖。营改增的目的在于消除某些行业重复征税的问题，完善税收制度，推进企业健康持续发展，但是在一定程度上该政策也给一些行业带来了巨大的影响和诸多问题。

本次营业税改增值税对于建筑企业来讲，税负下降可能性较大，不同的企业由于含税原材料占比不同可能影响较难一致，基于60%含税原材料占比的假设，行业有望实现税负下降；盈利端由于存在税改后对于增值税转嫁的新一轮博弈，不同转嫁幅更多超额收益；现金流端由于税负的降低有望实现情况改善，但目前对于建筑业征收增值税后的报税时点还没有定论，因此较难与营业税时点进行比较，基于减税的改革初衷，企业现金流端有望实现改善。

总之，建筑企业的“营改增”要适应经济环境，优化内部管理，提高核算水平，认真学习相关税法知识，重视增值税的核算，为企业营造一个良好的税收策划平台，把“营改增”作为促进企业加强内控的契机，加强纳税策划，以达到减轻企业税负的目的。 

关键字：营改增；建筑业；税负影响

Replace business tax effect on the construction industry

Abstract

On January 1, 2012 in Shanghai and parts of modern service industry in the transport business tax with VAT reform, opened the business tax reform tax reform unfolds. Sales tax with VAT is a national pilot reform to implement structural tax reductions as an important initiative, is also a major tax reform. To 2015, "camp changed by" pilot will gradually expand to the construction industry, real estate, financial services and service industries and other areas, covering the whole. Camp changed increasing the aim of eliminating double taxation problems in certain sectors, improve the tax system, promote the healthy and sustainable development of enterprises, and to some extent this policy, but also brings some great effects and many other issues.

This times business tax modified VAT for building enterprise,, tax declined possibilities larger, different of enterprise due to containing tax raw materials accounted for than different may effects more difficult consistent, based on 60% containing tax raw materials accounted for than of assumed, industry is expected to achieved tax declined; profit end due to exists tax modified Hou for VAT passed on of new a round game, different passed on site more excess proceeds; cash flow end due to tax of reduced is expected to achieved situation improved, but currently for construction levy VAT Hou of reported tax points also no findings, Therefore more difficult to compare with the tax point, reforms intended to cut taxes, end of corporate cash flow expected to improve.

In short, building enterprise "camp to increase" to adapt to the economic environment, optimization of internal management, improve the level of accounting, to seriously study the related knowledge, value VAT accounting for enterprises to build a good tax planning platform, the "camp to increase" as an opportunity for enterprises to strengthen their internal control promotion, strengthening tax planning in order to achieve the goal of reduce the tax burden on enterprises.

Keywords: replace business tax VAT; construction; the tax burden impact

目 录

摘 要 I

Abstract II

目 录 3

第一章 绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.2研究思路及内容 1

第二章 相关概念及政策解释 3

2.1增值税和营业税概述 3

2.1.1增值税概述 3

2.1.2增值税纳税人的划分 3

2.1.3增值税税率 3

2.2营业税概述 4

2.2.1营业税概念 4

2.2.2营业税税率 4

2.3营改增相关政策介绍 5

2.3.1背景及意义 5

2.3.2试点行业范围 5

2.3.3计税方法 5

2.3.4增值税税率和征收率 6

2.3.5税收优惠和注意事项 6

第三章 建筑业营改增的必要性和可行性分析 ............................................................................8

3.1建筑业营改增的必要性 8

3.2建筑业营改增的可行性 8

3.2.1建筑业营业税和增值税并行对社会和企业带来的影响 8

3.2.2其他行业营改增政策实行的成功对建筑业营改增的影响 9

第四章 营改增对建筑业的影响 10

4.1建筑业营改增对税负的影响 10

4.2建筑业营改增对收入的影响 10

4.2.1直接减少政府流转税税收收入 10

4.2.2 增加下游企业的增值税进项税额抵扣数额 10

4.2.3 减少建筑业企业应纳企业所得税税额 10

4.3建筑业营改增对纳税筹划的影响 10

4.3.1 进项税方面 10

4.3.2 甲供材料方面 11

4.4建筑业营改增对会计核算的影响 11

4.4.1 对收入核算带来的影响 11

4.4.2 对成本核算带来的影响 11

4.4.3 对现金流和利润核算带来的影响 11

第五章 建筑业营改增可能遇到的问题及对策 12

5.1建筑业营改增可能遇到的问题 12

5.1.1企业税负大幅提高，施工成本水涨船高 12

5.1.2进项税额难以抵扣 12

5.1.3发票风险陡增 12

5.1.4企业的账务处理难度增加 13

5.2建筑业营改增的对策 13

第六章 结束语 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪论

1.1研究背景及意义

2012年1月1日起，“营改增”首先从上海市的交通运输业和部分现代服务业开始试点，至 2015年1月1日止，只剩下建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业未纳入营改增试点。这是自2009年全面实施增值税转型改革后税收制度的又一次重大变革。建筑业虽然没有纳入试点范围，但实施“营改增”是大势所趋。“营改增”对建筑业有何影响，建筑业如何应对本次税制改革，是目前急需研究和解决的问题。

“营改增”对建筑业有着重大意义。首先，建筑业目前实行的是增值税和营业税并行的双税制，在企业实际的经济活动中,在生产和销售环节,征收增值税和征收营业税是同时进行的，这样不仅会造成一些增值税的税负无法得到抵扣,还会使企业的整体税负增加,造成税负不均，这些都最终导致建筑业在重复征税方面矛盾突出。而“营改增”可以有效规避这种重复纳税的现象。其次，“营改增”也能为企业营造良好的税负环境,提供更加合理、公平的市场经济环境,并为企业赢得更多的发展空间和机会。因而,对于我国的建筑行业而言,分析研究“营改增”给企业带来的各种利弊,并制定相应的措施,对减少企业的纳税风险具有重要意义。

1.2研究思路及内容

本文主要包括六个部分：

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