论文总字数：10017字

摘 要

：在我国经济发展迅速的背景下，纳税筹划逐渐成为各企业避税的工具。作为合理避税的利器，纳税筹划为各企业追求自身利益最大化带来了便利，同时也促进了我国税收体系的资源合理配置。建筑企业作为纳税主体，近年来税负比例明显偏高，加重企业的税收负担，因此，探究和分析建筑企业纳税筹划显得尤为重要。本文结合建筑企业实际情况，从阐述建筑企业纳税筹划的概述出发，提出建筑企业纳税筹划过程中出现的问题，进而针对问题提出建议和策略，以促进建筑企业纳税筹划的改善和革新。

关键词：建筑企业，营业税，纳税筹划

Abstract：In the context of China’s rapid economic development, tax planning gradually becomes the edge tool of enterprise tax avoidance. As the weapon of reasonable tax avoidance, tax planning for the enterprise not only has brought convenience to pursue the maximization of their own interests, but also promotes the rational allocation of resources tax system in our country.  In recent years, the tax burden is so significantly high proportion that many enterprises increase the tax burden. Therefore, it is very important to explore and analyze construction enterprise tax planning. This text combines with the actual situation of construction enterprises, starts from the introduction of the tax planning outline, puts forward building enterprise tax planning process problems, and then puts forward the strategies and methods to solve the problem, in order to promote the construction of enterprise tax planning improvement and innovation.

Key words: construction enterprise, business tax, tax planning

目 录

1 引言 4

2 建筑企业纳税筹划概述 4

2.1 建筑企业纳税筹划的涵义 4

2.2 建筑企业纳税筹划的特点 4

3 建筑企业纳税筹划的必要性及可行性分析 5

3.1 建筑企业纳税筹划的必要性分析 5

3.2 建筑企业纳税筹划的可行性分析 7

4 建筑企业纳税筹划中出现的问题 8

5 建筑企业纳税筹划案例分析 8

5.1 案例简介 8

5.2 案例分析 9

6 解决建筑企业纳税筹划中出现问题的建议与对策 10

6.1 对合同的价款进行纳税筹划 10

6.2 选择适合的纳税时间 10

6.3 根据合同关系对税率的影响进行纳税筹划 11

6.4 对混合销售业务的筹划 11

6.5 提高建筑企业管理水平，培养高素质纳税筹划人员 11

结论 12

参考文献 13

致谢 14

1 引言

建筑企业管理活动的核心是实现企业利益最大化，通过筹资、资金管理等活动来提高企业财务运行的质量和效率，进而提升企业核心竞争力。近年来，随着我国市场经济的迅速发展、税收法律体系的不断更新与完善，建筑企业在不断发展的同时，也面临着产值利润率偏低、税收负担较重、建筑成本偏高等问题。纳税筹划作为作为现代企业的重要财务管理活动，虽然建筑企业的纳税空间随着法律体系的不断完善在逐渐变小，然而依然存在税率差别和税收优惠政策，在建筑企业的发展过程中扮演着重要的角色，是企业管理工作的重点内容之一。建筑企业想要在激烈的市场环境中取得竞争优势，进行合理的纳税筹划，降低建筑成本无疑是一个有效策略。本文从建筑企业纳税筹划的概述出发，分析了建筑企业发展的现状及纳税筹划的必要性和可行性，并提出了加强建筑企业纳税筹划的相关建议与策略。

2 建筑企业纳税筹划概述

2.1 建筑企业纳税筹划的涵义

建筑企业纳税筹划是指在建筑行为发生之前，在税收法规允许的前提下，为达到建筑企业整体税后利润最大化，运用科学的方法并充分利用税收优惠政策，对建筑企业的生产经营活动进行事先的筹划与安排，对自己有利的政策或法规进行优化配置，对多种纳税筹划方案进行优化选择的一种财务管理活动。它是在合法的框架下调整纳税人自身的经济活动，以达到减轻甚至免除自身应承担的或额外承担的税负的目的，更好地降低企业税收成本、增加经济效益，从而实现建筑企业整体税后利益最大化。

2.2 建筑企业纳税筹划的特点

第一，合法性。即建筑企业纳税筹划必须在不违反法律法规的前提下进行，这是纳税筹划最核心的特征。在遵守国家法律法规的前提下，建筑企业纳税人可以根据自身的实际情况和专业水平在许多纳税筹划方案中选择最优方案，在最大程度上降低税负。

第二，筹划性。筹划性是指在纳税行为发生之前，合理的规划建筑企业生产经营、投资活动等，达到减轻税收负担的目的。建筑企业纳税人可以在作出决策之前，充分了解当地税收法规具体规定，从而能够在多种可供选择的纳税方案之间分析比较其带来的不同经济效益，以达到挑选出能够给企业带来最大整体价值的方案。

第三，效益性。最大限度地降低税负，减轻企业的税收负担是建筑企业纳税筹划的直接目的。企业在进行投资决策时，应该最先考虑的就是这项投资的税后收益能否满足企业需要，从而做出全面的纳税筹划。

第四，专业性。专业性是指纳税筹划具有很强的专业特征，进行纳税筹划的人员不仅要求熟练掌握财务管理、法学、税收学等专业知识，在筹划过程中运用科学的方法，而且一般还应当具有专业资格，由此，税务代理、咨询及筹划业务也逐渐兴起。

3 建筑企业纳税筹划的必要性及可行性分析

3.1 建筑企业纳税筹划的必要性分析

3.1.1 改善当前建筑企业发展现状的需要

建筑企业和其他行业相比具有建设周期较长、投资规模大，涉及面广，业务运营方式多，不同的业务形式有不同的纳税义务，且工作和人员的流动性大等特点。由于建筑企业具有上述特征，因此，建筑业税务管理具有其复杂性和独特的规定，相应地也为纳税筹划提供了空间。此外，由于工程款的拖欠、商家之间的互相压榨、让利垫资等问题的日益突出，近期建筑企业逐步陷入发展缓慢的境地。

表1 2003-2013年我国建筑业产值利润率情况表

年份	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
工业产值利润率（%）	5.2	5.1	5.3	6	6	6.1	6.3	6.8	6.1	6.4	7.8
建筑业产值利润率（%）	1.6	2	2.1	2.4	2.5	2.6	3	3.2	3.6	3.6	3.7

数据来源：中经网数据库。

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