论文总字数：10936字

摘 要

：纵观经济历史的发展，可以发现上市公司已经成为我国国民经济中的坚实力量。但是由于内部控制体系不完善，使我国上市公司在激烈的全球经济竞争中处于不利地位。现在，如何使上市公司在竞争日常激烈的全球经济大背景下生存发展下去，已经成为各上市公司领导和国家政府关心的重点。本论文就是以天津37家上市公司为模版，先是阐述了天津上市公司内部控制的现状和内部控制上存在的问题，然后分析了致使这些问题出现的原因，最后，根据分析出来的原因对解决内部控制上存在的问题给出了自己的见解和方法。

关键词：内部控制，上市公司，发展

Abstract: Throughout the history of economic development, can be found listed companies has become the name of our country’s economy strong force. However, due to the internal system is imperfect, so that China’s listed companies at o disadvantage in the fierce global economic competition. Now, how to make a listed company in the competitive global economy daily background survive and develop, has become the focus of the national leadership of the various listed companies and government concern. This thesis is to Tianjin 37 listed companies as a template, first presentation on the status of the existing internal control of listed companies in Tianjin and internal control issues, and then analyzes the reasons causing these problems, finally, according to the analysis out the reasons for the existence of internal control to solve the problem and give their views methods.

Keyword: internal control, listed companies, development

目 录

1 引言 4

2 内部控制的概述 4

2.1 内部控制的含义 4

2.2 内部控制相关文献... 4

2.3 内部控制主要存在的缺陷 4

3 天津地区上市公司概况及其内部控制现状 5

3.1 天津地区上市公司概况 5

3.2 天津地区上市公司内部控制现状 6

4 天津地区上市公司内部控制存在问题的原因分析 7

4.1 法律体系不健全 7

4.2 缺乏外部因素对内部控制的监控 8

4.3 独立董事形同虚设 8

4.4 缺乏内部控制评价机制 9

4.5 没有良好的企业文化 9

5 改善天津地区上市公司内部控制的对策 9

5.1 制定健全的法律体系 11

5.2 加强外部对上市公司内部控制的监控 11

5.3 优化公司治理结构 12

5.4 加强内部控制评价机制 12

5.5 建立良好的企业文化 12

结 论 13

参 考 文 献 14

致 谢 15

附 表 A 16

附 表 B .........................................................17

1 引言

1983年震惊于世界的麦克森-罗宾斯公司的舞弊案发生后，人们意识到了内部控制的重要性。内部控制是公司管理最重要的成分之一，如果内部控制管理不当，将会给企业带来很大的负面影响。
我国因为内控因素而出现的问题也是频繁不断，其中典型的有“蓝田股份”，“郑百文”等知名公司的会计编造虚假数据。通过这些事情可见，内部控制是公司管理的重点。

现在，内部控制的重要性已被上市公司的管理者所深深认识，现在内部控制不再仅仅是是防弊纠错。而是在确保财务与会计信息精准可靠的同时，减少企业各项活动的经费的支出，提高企业的经营效益，使企业有效的规避风险。本文从天津地区上市公司的内部控制情况入手，着重分析上市公司内内控普遍存在的问题，分析导致这些问题发生的原因。并根据这些原因给出了自己对改进上市公司内部控制的意见。

2 内部控制的概述

2.1 内部控制的含义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方式的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称，主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个内容^[1]。

2.2 内部控制相关文献

2002年，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，简称萨班斯法案。^[2]。

COSO是根据《萨班斯法案》第404节条款以及美国证券交易委员会的相应实施标准，要求公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告的内部控制的有效性。2004年SEC承认了COSO公布的《内部控制-综合框架》也称“COSO内部控制框架”，这表明COSO框架已经正式成为美国上市公司内部控制框架的参照性标准^[3]。

2.3 内部控制主要存在的缺陷

目前，内部控制在中国企业的水平存在很大差异，既存在高管理水平、内控工作在世界上处于领跑地位的公司，也有管理水平、内控工作还十分落后的公司，各企业内部控制发展严重不平衡。

现在，内部控制体系和会计控制制度有的已不适应经济业务的发展, 我国目前有的内审的企业很少，且国家对企业内审的要求很低，绝大部分都要依赖于外审，所以一些上市企业徇私舞弊的现象就常有发生。文中最后就如何加强内部会计控制提出来相应对策。

3 天津地区上市公司概况及其内部控制现状

3.1 天津地区上市公司概况

通过调查统计，我以天津地区37家上市公司为样本，首先对这些上市公司做了一些调查了解，其概况见附图A、B。

天津地区的这三十六家上市公司，按行业分类，其中C类最多，有9家上市公司；其次为F和J类，各为5家；G类为4家；而B、H、K三类则同时为3家；E类为2家；D、I、S三类最少，仅有一家。通过调查我发现，大多数上市公司一人兼做董事长和总经理两职。最后关注下信息披露的相关信息。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：10936字