国有企业绩效审计评价指标体系的构建研究

论文总字数：8868字

摘 要

随着我国市场经济体制和现代企业制度的建立，要求我国国有企业按照市场经济建立相应的绩效审计评价指标体系，在现有的评价体系中重视对财务指标的分析，忽略了国有企业的社会责任，不能全方面的反映国有企业的发展情况，对国有企业的绩效审计有了更高的要求。本文首先对绩效审计的相关概念进行论述，分析目前绩效审计常用的方法和体系，并对国有企业绩效审计的现状进行分析指出存在的问题，再通过对影响国有企业绩效审计的因素分析来确定绩效审计的指标和建议，按一定原则建立绩效审计评价指标体系。

关键词：国有企业绩效审计，审计方法，审计指标，审计体系

Abstract：Along with the establishment of China"s market economy system and modern enterprise system, state-owned enterprises (SOE) are required to set up appropriate evaluation indicator system of performance audit in accordance with the market economy. The current evaluation system focuses on the analysis of financial indicators, ignores SOEs" social responsibilities, fails to fully reflect their development status. As a result, higher requirements have been put forward for SOEs" performance audit. In this paper, the author firstly discusses related concepts of performance audit, analyzes the current commonly-used performance audit methods and systems, identifies the status quo of and problems in SOEs" performance audit, determines the indicators of and suggestions for performance audit through the factors influencing SOEs" performance audit, and establishes the evaluation indicator system of performance audit.

Keywords: State-owned Enterprise Performance Audit, audit methods, audit indicators, audit system

目 录

1 引言 4

1.1 研究背景 4

1.2 研究的目的 4

2 企业绩效审计相关理论的概述 4

2.1 绩效审计 4

2.2 绩效审计常用的分析方法 6

3 国有企业绩效审计的现状及问题 6

3.1 国有企业绩效审计评价指标的应用现状 6

3.2 国有企业绩效审计目前存在的问题 7

3.3 国有企业绩效审计存在问题的原因 7

4 完善国有企业绩效审计评价指标体系的对策 8

4.1 绩效审计评价指标的改进 8

4.2 绩效审计评价指标的结构 10

4.3 绩效审计评价指标标准的建立 11

5 永煤集团绩效审计评价体系构建的案例分析 11

5.1 公司背景 11

5.2 永煤集团的绩效审计评价指标体系 11

结 论 13

参 考 文 献 14

致 谢 15

1 引言

1.1 研究背景

从上世纪开始我国的绩效审计才开始，目前仍处于起步阶段，审计委员会加强对上世纪绩效审计工作的发展重点，面对现有的绩效审计体系，要提高绩效审计的重要性并加大对绩效审计的投入。因此，绩效审计将是审计工作的重点。

国有企业是我国经济发展的支柱具有社会性和国家性。现代企业的发展都关注经济效益，因此对企业内部经济效益的审计成为当前工作的重点。面对我国现有的国情加上传统绩效审计体系的落后，不能适应我国国有企业的发展，国有企业的发展也受到了一定的阻碍，而且企业的经营状况不能得到全方面的反映，现阶段的绩效审计问题日益突出，比如管理层对绩效审计知识的淡薄，不能建立有效科学的评价体系，使得审计的目标难以实现而达不到有效的监督。因此建立完善的国有企业绩效审计评价指标体系是顺应社会发展的要求。

1.2 研究的目的

我国现阶段没有建立科学有效的评价模式，现有的评价指标注重财务指标的分析，对审计人员的自身素质没有过高的要求，已经颁布的指标缺少联动性。目前的审计方法大多是对经济效益的审查，对其他方面缺少管理监督的力度，对绩效审计的目标难以全面的完成，因此建立完善的绩效审计评价指标体系要在考虑财务指标的同时要关注企业的社会责任和人员培训等方面，全方面反映国有企业的绩效情况。

2 企业绩效审计相关理论的概述

2.1 绩效审计

2.1.1 绩效审计的含义

绩效审计也称3E审计，按照世界最高审计机关定义，指对企业在利用资源的同时对它的经济性、效率性和效果性进行评价。经济性主要指企业的节约程度，即用最低的资源能耗来获得最大的收益。效率性是指企业内部对项目投入的人力物力在短时间内获得最大的收获。效果性是指在投入一定的资本来达到最高的效益程度。在我国对于绩效审计的概念有个大概的定义，审计机构利用审计方法和体系对被审计单位的经营管理活动进行一系列的分析来判断该企业的经营效果^[1]。

2.1.2 绩效审计的内容和特点

审计的内容主要包括：①企业在一定时期内经营管理所取得的经营成果②企业在一定时期内的经营管理情况和内部结构情况的分析③审计企业占用的生产材料、资金的利用情况和对经济效益的影响④审计企业的经营管理情况⑤审计企业的劳动力素质和人力资源的利用情况。绩效审计在发展过程中不仅仅关注财务分析还扩展到了管理层的分析，企业的管理者了解经营状况的同时，投资者也可以了解到企业的状况，为投资决策提供了充分的信息。

图来源：2011年国有企业绩效审计评价指标体系的研究

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