论文总字数：13962字

摘 要

经济责任审计是一种以国有及国有控股企业领导干部为审计对象的审计模式，有利于推进国家反对腐败贪污促进廉政建设，同时推进治理体系更加的现代化。根据相关审计规定，审计组对安博汽车总经理XXX进行任期经济责任审计，审计期间为2008年3月至2012年9月。通过审计过程中发现的种种不完善之处可以看出我国经济责任审计仍旧存在一些问题，本文在引言部分依次介绍研究背景和研究意义以及国内外参考文献，接着概述了有关经济责任审计的理论，本文从真实案例出发，通过分析经济责任审计过程中的问题来探讨该如何推进完善经济责任审计的进程。

关键词：经济责任审计，国有控股企业，总经理任期

Abstract：Economic responsibility audit is a kind of auditing mode which takes the leading cadres of state-owned and state-owned holding enterprises as audit object. It is helpful to promote the national anti-corruption and promote the construction of clean government and at the same time promote the modernization of the governance system. In accordance with the relevant audit rules, the audit team conducted an economic responsibility audit for the term of office of XXX, the general manager of Amber, covering the period from March 2008 to September 2012. Through the various imperfections found in the audit process, we can see that there are still some problems in the economic responsibility audit in our country. In the introduction part, the background and significance of the research as well as the references at home and abroad are introduced in turn, and then some related references are summarized. On the basis of the theory of economic responsibility audit, this paper discusses how to improve the process of economic responsibility audit by analyzing the problems in the process of economic responsibility audit.

Keywords：Economic responsibility audit ,State-owned holding enterprise , Tenure of general manager

目 录

1 引言 3

1.1 研究背景 3

1.2 研究意义 3

1.3 文献综述 3

2 相关理论概述 4

2.1 经济责任审计的概念 4

2.2 受托经济责任理论 4

2.3 公司治理理论 4

3 安博汽车总经理经济责任审计概况 5

3.1 公司总体情况 5

3.2 审计准备阶段 5

3.3 审计实施阶段 6

3.4 审计报告阶段 9

4 安博汽车总经理经济责任审计中存在的问题 10

4.1 审计小组力量薄弱 10

4.2 审计程序存在缺陷 10

4.3 审计结果反馈机制未确立 11

5 完善安博汽车总经理任期经济责任审计的建议 12

5.1 加强审计团队建设 12

5.2 改进审计方法程序 12

5.3 强化审计结果的运用 13

结 论 14

参考文献 15

致谢 16

1 引言

研究背景

经济责任审计所产生的来源和中国政治经济改革的更替和发展息息相关，它的发展历程历经四个阶段。1999年，《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》由中共中央办公厅和国务院办公厅联合印发，不仅将暂行规定推广至全国各地，还在一定程度上大大的规范了任期经济责任审计行为，经济责任审计从而成为一种规范。经济责任审计的法律地位更加明确最主要的标志是2006年1月1日重新修改《审计法》并开始实施。上述暂行规定在2010年被正式废止，2014年，五部委联合发布经济责任审计相关的实施细则，并有力规范了经济责任审计的重点以及范围等要点。
审计活动从本质上讲是权责分离和市场经济的产物，经济责任审计作为审计的某一分支同样如此。在习近平总书记反腐倡廉的改革中，国有企业及国有控股企业领导人的经济责任审计占据了尤其重要的地位。作为综合性审计，经济责任审计不仅集绩效审计和专项审计于一体，也非常符合我国国情，从理论或者时长来看，经济责任审计都是远逊色于绩效审计的，且经济责任审计指导实践的相关案例数量也不多，因而据此进行相关的研究也是实属必要。

1.2 研究意义

本篇论文拟通过对安博汽车总经理任期经济责任审计案例的研究，结合参考文献发现审计过程中审计程序等相关问题，最后提出一系列针对性建议和措施来更好地实施对安博汽车总经理的经济责任审计。
文中有关于完善经济责任审计程序及反馈机制的建议，不仅有利于促进国有资产保值增值，还能在一定程度上预防领导干部贪污受贿，为国内反腐倡廉事业添砖加瓦，并直接推动审计主题的自身建设促进审计事业发展，有利于社会资源的合理配置以及社会稳定。

1.3 文献综述

具有中国特色的经济责任审计随着时代的发展，其相关的理论研究也愈发趋向成熟。经济责任审计是一种审计机构行政权力的扩展，代行了一部分行政纪检组织的行政监督权。对国有企业法人代表进行经济责任审计应包括企业主要经济指标、国有资产保值增值情况等方面。在经济责任审计方面，马志娟（2013）也认同经济责任审计主要是关注党政领导人以及国有企业等领导人的经济责任^[1]。刘晓华（2014）就基于绩效审计的视角来建立评价体系，以四个角度为起点，分别为行政管理、重大决策、工作业绩以及廉政纪律^[2]。刘爱东（2015）认为对国有企业法人代表进行经济责任审计应包括企业主要经济指标、国有资产保值增值情况等方面^[3]。王长友（2016）通过分析美、德等多个国家的国企审计状况总结出有关审计国有企业的一些方法^[4]。曲鸽、田园（2017）细致研究了在经济责任审计的过程中有关于分类监管的一系列风险，尤其是在目前改革的大环境之下^[5]。史元（2017）不仅针对经济责任审计里的评价指标体系发展历程作了分析，对此还相应的总结了一番^[6]。李冰、田德新（2017）指出审计人员在对国企领导干部的审计过程中，不仅缺少高素质人才，而且审计结果也没有得到充分的重视以及运用^[7]。在具体经济责任审计实务中，马睿（2018）以中国石油天然气公司为研究对象，引入了EVA考核细则来完善经济责任审计体系，帮助确认审计重点^[8]。胡智强、余冬梅（2018）在十九大报告中关于改革审计管理体制精神为基点的基础上，总结认为目前的经济责任审计应当是立足于“党政联合立法”的模式上，以经济责任为基调，对干部履行个方面经济责任的一种保证和监督^[9]。隋非（2019）认为，经济责任的审计结果是对企业领导干部作出正确公正考核评价的一项重要依据^[10]。

根据以上参考文献，我们不难看出关于经济责任审计的概念型研究已经不再适应经济责任审计在不断转型更替中提出的一系列新要求，由此可见，经济责任审计实践已然领先于理论，所以对于各个行业的经济责任审计实务更进一步的探索研究实属必要。

2 相关理论概述

2.1 经济责任审计的概念

经济责任审计是富有中国特色的审计模式，是在财务收支审计的基础上发展而来，是当前审计的重要领域。经济责任审计有四大职能。首先是检查职能，其次是验证职能，只有经过进一步验证的审计信息才能保证审计中所采集的数据信息具有实际评价价值。再次是评价职能，审计的评价职能是审计活动将客观审计信息加以整合提炼的过程。最后是报告职能，审计报告是整个审计活动最终的成果体现，同时也是被审计对象向委托方证明自身经营能力的重要依据，审计的报告职能也是审计活动价值的最终体现。

2.2 受托经济责任理论

随着现代社会经济的发展，资源规模快速增长远远超越了个人的管理能力，拥有资源的人难以凭借一己之力有效管理好其所控制的资源量，这就必然促使了资产在所有权与经营权的分离。在确立了受托责任关系后，伴随而来的就是资产的所有者需要对其所委托的资产管理者的经营行为进行有效的监督。同样，对于接受委托的资产管理者而言，为了证明其卓越的资产管理能力，也有必要定期向资产所有者报告自身真实的经营状况。为了保证这一监督信息的公正、有效，第三方的存在就变的尤为重要。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：13962字