宿迁市上市企业内部控制研究——以双星新材为例

论文总字数：11351字

摘 要

为了保护宿迁市上市企业的财务信息的完整性和正确性，能让上市企业的管制制度和规章有效的执行，并且能够及时查明企业内部出现的异常状态，并且及时予以纠正和改正，所以本文对宿迁市上市公司的内部控制进行了研究。首先本文对内部控制的理论进行阐述，介绍了内部控制的概念、要素和内部控制目标等基本概念。通过对宿迁市的典型上市企业双星新材进行案例分析，并且经过一系列的理论论证分析，最后得出双星新材存在内部控制的一些问题，并提出来一些优化建议。

关键词：内部控制，控制活动，双星新材

Abstract: In order to protect the integrity and correctness of financial information of Listed Companies in Suqian City, to enable the effective implementation of the control system and regulations of listed companies, and to identify abnormal conditions within enterprises in time, and to correct and correct them in time, this paper studies the internal control of Listed Companies in Suqian City. Firstly, this paper expounds the theory of internal control, introduces the basic concepts of internal control, such as the concept, elements and objectives of internal control. Through the case analysis of the typical listed companies in Suqian City, and through a series of theoretical demonstration and analysis, the paper concludes that there are some internal control problems in the new materials, and puts forward some optimization suggestions.

Keywords: internal control, control activities, Shuangxingxincai

目 录

1 引言 4

1.1 研究背景 4

1.2 研究意义 4

1.3 研究目的 5

1.4 文献综述 5

2 内部控相关理论 6

2.1 内部控制的概念 6

2.2 内部控制的要素 6

2.3 企业进行内部控制的目标 7

3 双星新材内控现状分析 7

3.1 双星新材公司简介 7

3.2 双星新材内部控制现状 8

4 双星新材内部控制现状存在问题 11

4.1 没有树立内部控制理念 11

4.2 企业内部控制缺失机制保障 11

4.3 不重视企业文化的建设 11

4.4 企业内部会计人员的能力问题 11

5 双星新材内部控制优化建议 12

5.1 树立风险管理的内部控制理念 12

5.2 健全现代化治理结构 12

5.3 重视企业的文化建设 12

5.4 形成具有本企业特色的指标评价体系 12

5.5 对会计人员进行定期培训 13

结 论 14

参考文献 15

致 谢 16

1 引言

1.1 研究背景

最近几年来说，我们国家的经济数据在稳健的上升，但是我们国家内部的企业还是面临着各种不同的财务风险。在证券以及财务方面数据和信息的不诚实到处都是。从国际上来说，企业因为经济数据从而导致失败的案例更是到处都有。更有甚者，该事件的数量是一个上升的趋势。像前几年发生的美国次贷危机而引起的对企业内部管理和控制的关注，更加体现了企业需要加强自己内部的控制力度。这就更加体现出建立全方位的内部控制制度的紧迫性。正是我国决策者由此看到了国内企业对此的缺乏，在1999年就通过了《会计法》，第一次直接用法律约束企业的会计行为。希望能够因此威慑到想要在会计数据上动手脚、不诚信的企业。在此之后，财政部国家财政部又颁发了内部控制规范文件，来控制国内企业会计数据和信息的合法性和诚实性。又因此成立了中国注会协会，该协会在2001年颁布指导意见，此意见指出自2001年起，内部控制的指标也会是审计的一部分，作为审计数据参考出审核意见。紧接着财政部有颁布了《独立审计》，要求注会协会对企业内部控制制度进行审计，由此内部控制真正的合法的进入了审计的范畴。并且，不仅仅是注会协会和财政部的要求，自此开始各个和财务有关的机构和群体组织也针对对内部控制不重视的企业进行教育和引导。例如证监会和银监会联合审计局、财政部等部门针对规范企业内部控制做出了一系列指导方针。这些举措都推动着企业在内部控制上的积极发展，也从此建立了我国的内部控制基本框架。

在我国对国内企业进行改动的同时，对境外的企业也同步施行。并且我国吸取了美国和欧洲各国内部控制的经验，研制出适合自己实际情况又和国际接轨的内部控制体系。该体系自2011年在境内、境外同步进行实施，并且国家鼓励上市企业提前进行严格的内部控制。然而在上市企业众多的我国，虽然这个政策的颁布确实是一个重大的突破，却忽略的各个企业的执行力。怎么样能够建立全面的内部控制体系和怎么样推行让众多企业执行，仍需要我们继续的努力。

1.2 研究意义

1.2.1 理论意义

从目前来说，我们对于内部控制的研究大部分是根据《企业内部控制的基本框架》，这个文件中提出了内部控制理论上的五个要素。内部控制的环境、对企业风险的评估、企业内部的控制、企业内部信息沟通的有效性以及监督和监管。并且我国提倡把公司的内部审计和会计师的外部审计相结合，把企业内控制度从理论上进行进一步的完善。理论上对企业运营安全及内部监督提供便利，为企业正常经营提供理论依据。并且，一套完整的内部控制理论有利于企业宏观布局，掌控大局，在内部控制出现紊乱时能够及时按章调整，以此保证企业健康运营。

1.2.2 实践意义

首先内部控制作为企业内部管理中的积极的一份子，能够保证该企业业务经济活动的进行的有效率，同时也能够为保护企业的资产和经济安全出一份力量。并且健全的内控制度还可以及时的发现企业的错误点，及时发现才能及时的去解决错误引起的弊端。也有利于保证会计资料的真实完整性，并且能够监测会计的政策、法规，保护企业财产安全。其次，内部控制是保证企业正常经济活动的科学和普遍的手段，贯穿经济活动的各个进程，也就是说，任何经济活动的产生和进行都要存在与之匹配的内控制度。 最后，从当前的某一些企业的实际情况来说，许多上市企业内部控制没有一个完善的机制，从而导致了企业经济活动受到了损失，也严重的阻碍了发展中的上市企业的经济利润。因此才需要积极的寻找企业内部控制存在的问题并且积极的去解决。

1.3 研究目的

对内部控制的研究一个基本的目的是保护企业自身的资产经济安全。内部控制制度都是根据企业的特殊性各自建立的，具有针对性。并且内部控制的研究也为了保护本企业的财务信息并且为了保证信息的使用。其次企业进行合情合理的内控研究可以保证企业会计信息及其他各种管理信息可以可靠和及时提供。除了以上提及的研究目的以外，还可以保证企业制定的管理制度和措施都能够积极有效的执行。对企业内控进行研究可以尽量减少企业的费用，除掉企业冗余的成本。此举的目的是让企业达到更大的盈利数据。研究内部控制的目的包括预防和控制企业的经济活动，让企业尽早的尽快的查明出现的异常状态，并且及时、准确地制定和采取纠正措施。然而总的来说，对内部控制的钻研最重要的意义在于保障企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。

1.4 文献综述

内部控制作为企业内部管理中重要的组成部分，闫华红等（2016）对沪深上一些上市很多年的老企业进行了财务分析，他们几乎经营和数据上没有出现过大幅度的变动。蒋教授记录了这些企业每年的贷款数据和付款的凭据。以此作为基础来测算企业的财务费用和利息的花费情况。通过整理数据发现，费用的数量也成为了投资人去评价这一企业运营情况的标准之一。大家都会去权衡这个企业内部控制的情况，而不是仅仅通过利润的增长来判断。由此得出了内部控制的良好建立可以增加投资人和股东信任的结论^[1]。

汪宏华、安亚人等（2016）在自己的报告中提出来目前企业对于内部控制是有迫切要求的观点。我国上市公司普遍缺乏完整的内控措施，需要先进的理论和方法。运用这些方法去改善内部环境，从而提高自身的管理和控制水平。因此，对内部控制的整体把控和界定，来管理上市公司在这方面的缺失是十分有必要的^[2]。林斌、林东杰（2016）在对上市公司的管理者提出来相应要求。首先上市企业的管控者要重视内部管控，具备内部控制的意识，以及确定内控的目标管理。其次上市公司的管理层内部就要做好内控措施，以身作则，从而带动下属的执行。如果一个上市企业的管理层都对预算、利润和其他方面进行重视管控，不愿意设置企业的内部控制体系，将对企业的未来发展具有十分不利的影响^[3]。林中高、常青（2017）对内部控制的研究有助于消除信息的不对称，高质量的内部控制会减少逆向选择，高效率的去配置社会中的贷款资源^[4]。李荣、吴益兵（2017）的研究成果说明了高水平的内部控制可以有效地提高企业取得新的信贷资源的机会，完善了债务的结构并且也降低了融资成本^[5]。刘静、李竹梅（2017）指出当今社会中，企业的生存和发展依赖着对内部控制的一系列研究。首先内部控制俨然已经成为了企业的核心环节之一，企业是否能够降低成本并且获得盈利，和内部控制的好坏程度直接挂钩。因此，说内部控制活动影响企业在市场的份额，即影响到企业的核心竞争并不为过^[6]。候晓红、李璐（2017）现代化的企业竞争更需要对企业内部管理进行透彻的研究。确认内部的优化才能更有信心去面对外部的威胁。对内部控制的优化还可以避开税务上的风险程度，提高自身企业的可信度，并且合理合法的经营下去^[7]。

2 内部控相关理论

2.1 内部控制的概念

内部控制制度是一种建立在单位内部的监督。这种监督方式能够串联一系列的经济活动，让他们相互影响。这是一种十分科学有效的规范过程。并且对于现代化的企业来说，内部控制制度是时代发展的必经之路。这个社会中，竞争越来越激烈。企业为了增强自己的竞争能力，把自己的内部管理不断改善。这样做不仅提高了企业的工作效率，更是提高了企业的自身产品的质量。通常来讲，企业的内部控制结构有：控制环境、控制程序、会计系统。

2.2 内部控制的要素

（一）控制环境。第一点是企业实施内部控制的基础步骤。企业可以从治理的结构出发，设置好内部控制的机构。明确各个人员的权力和责任，以及做好内部审计的工作。这就是企业内部控制的基本大环境。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：11351字