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摘 要

随着互联网不断发展和深入，政府逐步推进“互联网＋”等政策，电子商务市场发展迅猛。传统行业纷纷向电商转型，企业的经济环境、组织结构等发生了巨大改变，会计信息系统逐渐向网络自动化方向发展，虚拟的交易环境也带来了审计风险。本文主要以阿里巴巴为案例，研究电子商务企业重大错报风险的主要影响因素并从法律法规、内部控制、人员素质、网络交易等方面提出了对电商企业防范重大错报风险相关的建议，从而有效帮助审计人员将审计风险降低到可接受水平。

关键词：电子商务，重大错报风险，防范措施

Abstract：With the continuous development and deepening of the Internet, the government has gradually promoted "Internet " and other policies, and the e-commerce market has developed rapidly. Traditional industries have transformed into e-commerce, the economic environment and organizational structure of enterprises have undergone tremendous changes. The accounting information system has gradually developed toward network automation and the virtual trading environment has also brought audit risks. This paper mainly uses Alibaba as a case to study the main influencing factors of the major misstatement risk of e-commerce enterprises and puts forward suggestions on the prevention of major misstatement risks of e-commerce enterprises from the aspects of laws and regulations, internal control, personnel quality and network transactions. This effectively helps auditors reduce audit risk to an acceptable level.

Keywords：e-commerce, risk of material misstatement, preventive measures

目 录

1 引言 4

1.1 研究目的及意义 4

1.2 文献综述 4

2 电子商务及重大错报风险理论概述 5

2.1 电子商务相关理论 5

2.2 重大错报风险相关理论 6

2.3 电子商务对重大错报风险的影响 6

3 重大错报风险主要影响因素 7

3.1 宏观经济因素 7

3.2 行业因素 7

3.3 内部控制制度 8

3.4 法人治理结构 8

3.5 可能使管理层舞弊的因素 8

4 阿里巴巴集团案例分析 8

4.1 阿里巴巴集团概况 8

4.2 经营风险层面的重大错报风险因素分析 10

4.3 固有风险层面的重大错报风险因素分析 11

4.4 内部控制层面的重大错报风险因素分析 11

4.5 阿里巴巴重大错报风险的影响因素结论及建议 13

5 电商企业重大错报风险影响因素的防范建议 13

5.1 健全法律法规和审计准则 13

5.2 完善电子商务系统内部控制 14

5.3 提高企业财会人员专业素质 14

5.4 保证电子数据的完整性与可靠性 14

5.5 加强网络交易的安全性 15

结 论 16

参考文献 17

致 谢 18

1 引言

1.1 研究目的及意义

电子商务打造了新的商业格局，深刻影响着人们的生活。在大商务背景下，电商依托第三平台完成交易，电商交易数据信息化、网络化，在给人们带来便利的同时，网络支付安全性和数据可靠性问题也相继出现。与传统企业不同，电商企业已经改变了其会计模式和交易流程，这同时也造成了审计风险，原有的传统审计方法已经不能更好识别企业的风险点，这给审计人员带来了极大的挑战。本文以阿里巴巴作为研究案例，阿里巴巴是国内最大的电商平台，从2018年度B2C类电商上市公司市值排行榜上看，阿里巴巴市值高达24352.265亿元，位列第一，这作为电商背景下重大错报风险研究具有一定的代表性。

学者们对于传统企业的审计风险已有许多系统的研究，而对于电商环境下审计风险则研究甚少。本文将从电商巨头阿里巴巴入手，研究电商行业的重大错报风险影响因素并提出相应防范措施，对研究其他电商企业具有以下重要的意义。

在理论上，中国审计准则主要是强调被审计单位内部控制的有效性、安全性控制程度以及电子商务的应用程度，审计准则体系仍有待完善。电商环境下审计要素也发生了改变，面临审计风险的大小、审计程序、审计范围等都会有所不同，这增加了审计风险发生的概率。因此，为了给审计工作提供理论基础，需要研究电子商务重大错报风险影响因素并进一步完善审计理论体系。

在实践上，第一，有助于提高审计人员工作质量。电商审计的无纸化环境和不确定性使得存在的风险难以识别和控制。因此，研究重大错报风险影响因素来有效帮助审计人员将审计风险降低到可接受范围内是十分重要的。第二，有助于审计人员降低审计风险。这就需要注册会计师通过自身的职业判断和相关职业知识进行识别审计风险点，分析各环节可能存在风险，针对风险提出适当的防范措施，从而将审计风险控制在一个低水平范围。

1.2 文献综述

Amr Kotb与Clare Roberts（2012）^[1]研究电子技术变革对电子商务外部审计职能的影响，特别是参与执行该职能的专业人员，并通过访谈和问卷形式，探讨电子商务审计发展对财务审计师的影响以及审计员在商务环境中充当的角色。

Jagdish与Mary（2010）^[2]调查了信息通讯技术与电子商务审计判断之间的感知关系，并假定两者呈正相关，通过变量模型研究，讨论潜在关键因素，发现系统变更管理专业知识对电子商务审计判断的影响。企业大部分内部控制被整合到基于电子商务技术的会计系统中，需要审计人员具备系统、网络和数据库的相关知识。

商光太（2000）^[3]将电子商务审计与会计电算化审计进行区别，指出会计电算化审计的局限性，电子商务审计更注重对信息系统安全性测试和监督评价。通过借鉴国外相关经验，提出电子商务审计所面临的问题和挑战。

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