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摘 要

我国经济水平与中小企业的发展有非常密切的关系。中小企业的发展极大的推动了我国经济的蓬勃发展，缓解了我国的就业压力。但是当前我国的中小企业在税收方面还存在着较大的问题，仍然有偷税、漏税行为，并且对于税收筹划的概念并不清晰，没有认识到税收筹划工作的重要性。本文通过对中小企业税收筹划相关理论的研究，分析当前我国中小企业适合开展税收筹划的问题，并对存在的问题提出了相应的解决对策。

关键词：税收筹划，中小企业，完善

Abstract: The development of China"s economy have a very close relationship with SMEs. Small and medium enterprises for China"s economic development has played a great role in promoting not only led to the economic development, but also to provide a large number of jobs. However, SMEs in China"s current taxation, there are still major problems, there are still tax evasion behavior and the concept of tax planning is not clear, do not realize the importance of tax planning work. In this paper, through the study of the theory of the SME tax planning, tax planning for SMEs to further deepen understanding and learn a few aspects of the theoretical basis for the current Chinese SMEs to carry out tax planning work and analysis of the current work of the SME tax planning The reason it is difficult to carry out in several aspects, and deal with the problems developed corresponding solutions, showinging the guidance for the extensive work of SME tax planning.

Key words: Tax Planning，SMEs, perfect

目 录

1引言 4

2税收筹划基本涵义 4

2.1税收筹划的概念与特征 4

2.2税收筹划遵循的原则 5

2.3中小企业进行税收筹划的意义 6

3中小企业税收筹划政策依据 6

4税收筹划存在问题 7

4.1观念意识落后 7

4.2税收筹划的目标比较单一 7

4.3税收筹划方法选择不当 7

4.4缺乏专业的人才 8

4.5税收政策变化存在风险 8

4.6税务执行不规范带来的风险 8

5完善税收筹划的对策与建议 8

5.1树立正确的税收筹划观念 8

5.2确立多元化税收筹划的目标 9

5.3加强企业税筹划方法的研究 9

5.4促进专业人才的培养 9

5.5关注税收政策的变化 10

5.6营造良好的税企关系 10

结 论 10

参 考 文 献 13

致 谢 15

1引言

中小企业具有经营灵活、数量多而且分布比较广的特点，同时中小企业在带动经济发展、带动就业、促进技术创新以及增添经济活力等方面都有着非常重要的作用，当前在我国中小企业已经逐渐成为我国国民经济发展中非常重要的力量。

自中小企业诞生以来，中小企纳税是天经地义的事情，中小企业缴纳税款对我国的经济、民生等都有重要的影响。国家制定出台的税收政策不仅会影响企业的日常经营也会对企业的决策产生重大影响，在企业的发展过程中，税收政策有着非常重要的影响。不仅如此，在管理企业的内部财务中，税收也有着十分重要的地位，是企业经济管理活动中重要组成之一。企业纳税不仅充分体现了其强烈社会责任感，对企业的可持续发展也有十分重要的促进作用。所以纳税筹划对于企业的发展非常重要，不仅如此，纳税筹划也是学术界中比较热的研究焦点。

中小企业由于组织形式、发展规模等都各不相同，所以税收筹划的技术、层次以及方法等都有不同之处，但是当前有许多中小企业照搬大企业的税收筹划的方法，有些税收筹划方法不适合中小企业的情况，中小企业发展受到阻碍，对我国经济的发展也会产生一定的作用。本文将从中小企业的角度出发，对中小企业税收筹划展开研究，找出其不足并制定相应的改进措施。

2税收筹划基本涵义

2.1税收筹划的概念与特征

税收筹划又被称作是税务筹划或者是纳税筹划。所谓的税收筹划就是企业在纳税前，对纳税的自然人或者是法人等的投资行为以及经营活动等提前做出税务安排，通过这种预先安排可以减少或者递延纳税的筹划工作，税收筹划工作的前提是遵守法律、法规。

税收筹划有4点特征：

1.超前性。从税收筹划的概念中可以知道，税收筹划是企业纳税人事先对投资理财、经营管理活动做出安排及事先规划的筹划工作，因为这一工作是在税收之前进行的，所以税收筹划具有超前性。

2.合法性。税收筹划虽然是在税收活动之前发生的，但是它是严格按照法律法规要求的，这是税收筹划的前提。税收筹划的实现只有在严格遵守法律法规要求的条件下才能帮助纳税人思考减少税款或者款项的方法，税收筹划与逃税、偷税以及漏税等违法行为有着本质的区别。

3.收益性。税收筹划也可以说是一种理财方法，通过税收筹划不仅可以直接使中小企业获得一定的经济利益，而且也可以通过筹划税收的方式获得一些间接的利益，进而可以提高企业应对风险等的能力。

4.选择性。税收筹划工作的展开受会计政策的影响非常大，与会计政策的关系非常密切，从另一个角度讲，企业的税收筹划工作也是企业会计政策选择的过程。

2.2税收筹划遵循的原则

当前我国的中小企业在税收的筹划过程中主要遵循的原则有两个方面：

1成本效益原则

随着中小企业的不断发展，税收筹划作为纳税人的一种权利和获得更大利润的一种方法，越来越被企业管理者和相关财务人员重视。但是，企业不能只以利润最大化为目的而盲目的进行税收筹划。一定要在税收筹划过程中，坚持成本效益原则，否则不符合市场发展规律。

税收筹划工作是企业在发展过程中的经济产物，其主要目的就是为帮助企业获得利润最大化。进行合理的税收筹划，尽可能的降低税收成本是企业想要在经营过程中实现利润最大化的重要途径。同时要具有全局观念，不能为了进行税收筹划而忽略最终结果，充分掌握税收筹划与成本之间的内在关系。企业因为进行税收筹划而增加的成本称为税收筹划成本，不可避免也不能忽略。税收筹划作为税前的一项准备工作，一定要充分的发挥其筹划的作用，要从时间、资金、企业类型以及办事人员素质等方面进行综合筹划，获得全面的信息，以达到最终的筹划目的。中小企业在税收筹划过程中一定要遵循成本效益原则。

2全局性原则

随着市场经济的不断发展，当前我国的企业经营正朝着多渠道、多元化方向发展。与此同时为企业节省税收成本的税收筹划工作也不再是一种单一的筹划工作，已经上升到全局的层面，涉及到了企业过去现在未来的发展。特别是近几年我国中小企业的发展中分离、合并以及重组等状况不断出现，税收筹划对于企业的整体发展来说显得特别重要。通过税收筹划工作可以有效控制企业的纳税，减少企业的纳税压力，提高企业的效益，为企业的发展起到了积极的推动作用。企业在进行税收筹划工作之前必须要对自身所从事的行业、所要缴纳的税收种类、缴纳税款的形式以及企业经营过程中哪些环节需要缴税等等进行充分的了解，同时还要对相关方面的法律进行熟悉、掌握，综合这些信息，税收筹划才可能帮助企业获得更好的发展。税收筹划工作一定要具有前瞻性，要统一考虑企业的时间及空间经济效益，这是非常重要的。企业的税收筹划工作是对整个企业来说的，是一项整体的活动。为了达到预期的目的，全局性原则企业在进行税收筹划过程中要得到充分实行。

2.3中小企业进行税收筹划的意义

企业进行税收筹划工作的前提条件是符合我国的法律要求，通过对企业发展有利的税收政策的充分了解为企业的经营发展、投资筹资活动提前做出合理的筹划和安排，同时借助税法等法律提供的优惠政策为企业减少或者递延纳税等做出指导，缓解企业税负压力，实现最大收益的目标。从税收筹划过程来看，合理的税收筹划工作能够积极影响企业的可持续经营。我国的中小企业大多是商贸企业，而这些中小企业在投资、规避风险、面对挑战等方面的能力相对较弱，企业利润的获取途径也比较单一。在我国税收法律的不断完善下，中小企业只有接受挑战努力做好税收筹划工作才能分散风险减轻税负压力，促进企业的可持续发展。从税收筹划的结果来看，在收入一定的情况下，应缴税费是一项不可忽略的费用，实施税务筹划能减少了一定的税务支出，成本费用也随之减少，实现股东利润最大化。随着社会主义市场经济体质的不断完善，通过违法或不规范的手段获取利润的风险越来越大，而税收筹划能够为中小企业经营者有效的规避纳税风，险税收管理机制在也企业管理者的不断推动下开始建立并不断完善。

3中小企业税收筹划政策依据

中小企业的发展对于我国经济的发展有重大影响，我国为了中小企业的发展推出了相关的优惠税收政策。这些政策的实施为中小企业税收筹划工作的进行营造了良好的环境，成功推动了中小企业进行税收筹划工作的发展。当前我国中小企业税收优惠政策主要体现在下几个方面：

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