南京维果网络科技有限公司财务预算管理研究

论文总字数：21104字

目 录

摘要 3

Abstract 3

1 绪论 5

1.1研究背景及意义 5

1.2国内外文献综述 5

1.2.1国外文献综述 5

1.2.2国内文献综述 6

1.3研究方法与内容 7

1.3.1研究方法 7

1.3.2研究内容 8

2财务预算管理相关理论 8

2.1预算的相关概念 8

2.1.1全面预算的内涵 8

2.1.2财务预算的内涵 9

2.2预算管理的相关理论 9

2.2.1委托代理理论 9

2.2.2控制理论 9

2.2.3行为管理计划理论和激励理论 10

2.2.4平衡计分卡理论 10

3.南京维果网络科技有限公司公司财务预算管理现状、存在问题分析 11

3.1南京维果网络科技有限公司简介 11

3.2资金流向 11

3.3南京维果网络科技有限公司财务预算管理介绍 12

3.3.1南京维果网络科技有限公司预算管理的组织体系 12

3.3.2南京维果网络科技有限公司财务预算管理流程 13

3.3.3财务预算执行现状分析 14

3.3.4财务预算管理存在的问题分析 17

4南京维果网络科技有限公司财务预算管理改进建议 18

4.1优化公司财务预算管理组织体系结构 18

4.2引入平衡计分卡的编制与执行 18

4.2.1引入平衡计分卡的必要性 18

4.2.2定下预算目标 19

4.2.3财务预算编制内容的改进 19

4.2.4预算执行中的改进 19

4.3南京维果网络科技有限公司财务预算考核及奖励的改进 20

4.3.1关于绩效考核的改进 20

4.3.2改进奖惩机制 20

5结论 20

致谢 23

南京维果网络科技有限公司财务预算管理研究

翟羽佳

，China

Abstract：With the rise of the “Internet ” in recent years, many companies have increasingly valued the online marketing platform. The establishment of such an electronic mall is undoubtedly an innovative innovation that is worth encouraging. However, the establishment of pre-database and investment funds are also huge. In the face of various challenges, these companies should think calmly, starting from improving corporate management models, integrating the concept of financial budget management system into the daily production and operation of enterprises, which is to improve the efficiency and quality of enterprise management, and improve the traditional business model. It is essential to adapt to development.

This article takes Nanjing Weiguo Network Technology Co., Ltd., a small and micro enterprise, as an example to analyze the financial budget management status of the company by combining theory and examples, and compares the data of the two fiscal years 2016 and 2017 and compares them. Draw the problems in the implementation of the financial budget. At the same time, control theory, balanced scorecard theory, and incentive theory were introduced to analyze the problems existing in budget management budget management of the company, including the problems of budget preparation, problems in budget execution, and poor evaluation of rewards and punishments. Based on suggestions for improvement.

Key words:financial budget, balanced scorecard, financial budgeting

1 绪论

1.1研究背景及意义

近年来，水果滞销伤农现象接连发生，引起媒体和社会高度关注。滞销原因从浅表层看是水果质量与经营诚信不好及销售方式的落后，无法凸显品牌效应，水果的销售渠道不畅通，引发大量水果滞销问题。究其根本原因，是不忽视了经济发展规律，缺少科学技术引领，没有知识支撑，农业生产主体及经营方式落后等。果农缺乏及时有效的需求信息，即便是知道了买家需求，但按照传统供应链由农户经过各级经销商到达农产品批发市场，再由水果零售商店企业自行到批发市场进行采购、销售，如此冗长的供应链使得消费者、零售商、农户的利润收到损害，且水果的质量无法得到保证，因此水果产业的供应链优化迫在眉睫。

与此同时，互联网 应运而生，越来越多的商家深度应用互联网和大数据，不仅是在水果这样的食品行业，整个供应链金融市场都迎来了新一轮的繁荣。2017年10月，国务院办公厅正式发布《关于积极推进供应链创新与应用的指导意见》，首次将加快供应链发展上升为国家战略，很多新兴的小微企业试图通过“供应链 互联网”方式实现产融深度结合，以推动新常态下供应链金融需求快速增长。

南京维果网络科技有限公司下的“微果驿站”项目针对这样的局势，也利用互联网 ，通过去中间化，缩短水果供应链，提高水果销量 。可以说像这样的互联网企业是具有一定市场前景的，但同时也有挑战，因此建立良好的财务预算管理模式对提高企业整体效率实现长远发展意义重大。不单单是因为财务预算在全面预算中起到关键作用，更是由于从财务预算入手可以更直捷有效对企业进行改进。如果企业加强对财务资金的预算管理，就可以更清楚掌握资金的未来流向，缩减不必要的开支，提高资金的使用效率，获得企业最大盈利。本文旨在以南京维果网络科技有限公司为例，在国内外理论研究的基础上，结合该公司的目前经营状况进一步研究分析，基于财务预算管理的方法总结出适合该公司的一套预算管理体系来争取盈利的最大化，同时以也为兴起的互联网 公司提供这样的企业管理方法参考。

1.2国内外文献综述

1.2.1国外文献综述

（一）预算管理内涵

关于预算的概念最早可以追溯到1215年英皇签署的《大宪法》，继而衍生出近代预算制度，在美国又得到了发展。而被推到大众眼前为大家所了解则是在1921年《预算与会计法案》的颁布，私营企业开始使用预算作为管理企业的工具。1922年，随着麦金西所著《预算控制》的出版，正式提出并介绍了企业预算管理的概念，“预算管理”经历了由形成、发展再到逐渐完善的一个过程。企业的预算管理是一个综合的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算，其中，财务预算是预算管理的核心部分。

Jerold.Zimmerman认为预算应该定义为一项管理活动，它的职能不仅是制定决策，更是一种为企业的未来发展进行预测并制订方案加强控制的行为活动。

美国学者Hansen和Mowen认为“预算是面向未来的财务计划，关键在于确定目标并采取行动达成目标”。

前四大之一的安达信会计事务所“全球最佳实务数据库”认为“预算是一种让企业能合理分配人、财、物的管理方法。”

所以说，预算管理是企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度的实现战略目标。

（二）全面预算与预算的联系

全面预算的数据是基于企业日常预算的基础上的，这里的企业日常预算一般是指财务预算，由收入、成本、费用等要素构成。而全面预算就是基于这些数据的统计结果展开的，也就是收入对应的销量、成本对应的单耗、材料采购、费用支出对应的归口管理部门也全面参与到财务预算的编制和控制过程中来，实际上是把企业经营活动中涉及的业务规划，量化到一系列实现编订的预算报表中，然后以这些表格作为标准来分月、季、年对企业的经营管理进行控制。

（三）新型预算工具与财务预算管理相结合

Kaplan提出作业预算的概念。这种新型工具更注重非财务指标的研究与评价，强化了对预算考核的过程控制，在财务预算管理的绩效考核中起到了监督和跟进作用。Robert Kaplan提出平衡计分卡的预算方法将战略与预算相结合，避免财务指标上的副作用，促进了财务预算管理模式的不断完善。滚动预算模式可以根据环境变化和企业基本经营状况对预算方案进行快速的调整，提高预算的合理程度，也是一种新型预算管理工具。

预算工具的使用是在探索战略财务预算管理，充分发挥了财务管理的能动性，在将企业资源和外部环境会出现的机会相匹配的过程中提升企业的核心竞争力，这对于战略财务预算管理的理论和实践问题也能进行有益探索。

1.2.2国内文献综述

预算在最开始被引入中国的时候是作为财政预算，主要为政府服务，没有一个整合的系统，比较分散零落。从20世纪90年代起，全面预算管理才取得了显著的进步。

（一）预算管理内涵

王斌提出了预算管理要体现“权力共享下”的分权，主张将企业战略和公司经营业绩结合谈预算。

汤谷良、李苹莉从经营机制角度定义预算管理，预算管理要从企业全局角度出发，是一种综合视角的管理，而不应该仅仅囿于企业的财务部门，要完善公司的法人管理结构来为预算管理体系服务。

何瑛认为，预算将适当分权和明确授权以及合理评估相结合，整合企业资源并注入现代管理的精髓。

郭颖认为预算是把企业的经营目标作为起点，未来经营活动的一切预算都是通过评价企业生产与经营制定的，这也是一种协调预算经营的企业模式。

 董伟认为企业在制定财务预算管理目标时，会对未来经营活动以及财务成果全面监管，研究、分析预算和最终执行之间会有偏差，根据这种偏差调整预算管理工作以保证企业可以达到预期经营效益。

国内对于预算管理更多的是把理论与实务联系起来看，不同类型的企业应采用与其管理目标相适应的预算控制模式，并且在谈预算管理时建议整合管理会计工具。其实我国对预算管理的应用是落后于西方国家的，改革开放前，企业的经营活动都纳入国家的财政预算，企业预算管理有发展的苗头，但企业预算管理真正被人们认知其重要性还是在20世纪90年代后，这个时候我国的一些学者开始结合国情深入研究预算管理理论，更多的企业将这种理论作为企业常规的管理手段在企业中实施。

（二）预算管理模式与研究

   中国式预算管理系统模式是将企业假定为单一产品企业，并在生命周期的理论基础上将预算管理划分为四个模式：即每个时期的起点不同。分别为企业初始期资本预算、企业增长期销售、市场成熟期成本控制、衰退期现金流量。新颖但是忘记了利润预算。后来又提出财务一体化的预算管理模式，升级了原有的预算管理体系，有利于保证企业内财务目标的协调一致，从而提高整体信用和筹资能力。

（三）新型预算工具与财务管理预算相结合

  平衡计分卡与预算管理相结合这一工作模式，可以避免企业只看到短期利益从而提高管理效率。企业推广使用ERP管理系统，这是一个以信息技术为平台，融合企业采购、销售和生产的系统，这样也可以提高资源利用率，并利用现代化管理使企业获得更多效益。

1.3研究方法与内容

1.3.1研究方法

（1）文献分析法

借助国内外的参考文献，查询相关网站的学术期刊、论文等资料信息来了解财务预算管理的概念和应用。

（2）理论与实例相结合

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