民营上市公司的内控问题研究 -------以A公司为例

论文总字数：16323字

目 录

1.绪论 1

1.1研究意义 1

1.2国内外的现状 2

1.3研究方法与基本框架 3

2.理论和文献综述 3

2.1民营上市公司的理论概述 4

2.2民营上市公司的发展和上市历程 3

（1）民营上市公司的发展历程 3

（2）民营上市公司的上市历程 3

2.3内部控制理论概述 4

2.4完善民营上市公司内控体系的意义 4

3.我国民营上市公司内控管理过程中遇到的问题 5

3.1内控环境薄弱 5

3.2风险评估问题 5

3.3控制活动问题 5

3.4企业的自我评价 6

4.案例分析——以A企业为案例 6

4.1公司介绍 6

（1）A公司基本介绍 6

（2）A公司的内部控制建设情况 7

4.2 A公司内部控制制度的不足 7

4.3完善A公司内部控制制度的对策 8

5.结论与建议 11

5.1本文结论 11

5.2总结能解决企业内控问题的基本对策 13

参考文献 14

致谢 17

民营上市公司的内控问题研究

———以A公司为例

薛博

，China

Abstract: after the reform and open policy, our country economy rapid development in a visible pace, the momentum of development of private listed companies is soaring. A report shows that more than ninety-nine percent of the national companies are small and medium-sized enterprises. So can say without hesitation for small and medium-sized enterprises in the development of market economy in China has played a vital role. In rapid development, however, also often hidden behind some invisible but will lead to significant problems like short board effect of hidden dangers. Due to the limitation of their own characteristics, there are inevitable problems between them, one of the internal control problems is one of the most important things is. In this paper, the internal control of private listed companies as the research object, first expounded on private listed company's internal control problems of domestic and foreign research present situation, to reveal the domestic enterprises in the internal control problems, and then specific to A company as A case analysis of its internal control, on this basis, put forward to improve the internal control problem of private listed companies feasible, have certain value.

Key words: Internal control of private;listed company;countermeasures

1.绪论

1.1研究的目的与意义

由于发展的时间不够充裕，我们对这些民营上市企业的研究还都停留在公司的盈利性和外部治理方面。因此人们对于这些小型企业的内部控制并没有很大的精力去投入研究，从而导致企业的内部控制没有得到很大的发展。近年来，层出不穷的民营上市企业例如安然、绿大地等公司的舞弊丑闻使得这些企业财务状况的真实性得到了广大群众的极大关注。我们发现这些企业的财务报表在真实性上确实存在着重大的问题，从表面上看这些问题是由企业的会计人员在编制财务报表的过程中产生的，但本质是由于企业的内部控制出现了大的问题。一个不完善、不健全的内部控制制度不仅仅会影响财务报表的真实性，还会影响企业的经营持续性，进而损害投资者的利益。由此不难看出内部控制对企起来说是非常重要的。我国企业应该以绿大地等舞弊公司的实例为教训，开始着手为公司营造一个良好的内控环境，及时做好风险评估和内部监督等环节，与公司的外部建立通畅的信息沟通体系，提升企业的经营效率。

1.2 国内外内部控制理论发展概况

1.2.1西方国家企业内部控制理论的发展现状

由于历史原因，许多西方国家在企业的研究方面比我国要早很多年，企业内部控制理论就是他们在企业发展的探索过程中提出来的理论。

早在二十世纪初，西方资本主义迅猛发展，股份有限公司规模也不断扩大，一些西方国家中的企业逐渐摸索出调解组织企业生产经营的方法，这就是最初的内部控制制度。

从二十世纪四十年代末到七十年代是西方国家内部控制理论发展的第二阶段。经过了在西方企业中的长期演变，它的内容逐渐由简单变得多样，采用的控制方法也发展得越来越科学。为满足社会和市场的需要，内控理论在西方的发展从原来的初步成型阶段，渐渐地发展进步，涉及的规模也越来越广。

二十世纪九十年代信息技术和互联网的迅速发展对市场造成了很大的冲击，内控理论再融入了互联网的元素。到如今，西方企业的内控制度已经呈现多元化的特点。在西方，那些依靠其良好内控体制占据市场竞争地位的民营企业比比皆是。不难看出西方国家民营上市公司的内部控制体系健全，值得我国企业在发展中做适当的借鉴。

1.2.2 我国国内内控理论的成长现状

我国内控研究起步较晚，仍然处于成长的低级阶段，早期国家并没有要求企业必须建立一套完整的内控制度。

直到二十世纪八十年代，随着我国企业的迅速发展，国家和企业的管理层才开始自发地意识到内控的重要性，内控的价值才开始被重视。

众所周知，江浙一带是民营企业发展最繁荣的地区之一，据资料显示，2008年江浙一带民营企业中私人股份占到了百分之八十之多，其中大股东更是占据了百分之六十四的高比例。他们占据了企业的主要控制地位。这种经营模式从某一方面来说确实促进了民营企业的发展，但也导致了许多内控方面的问题，这些问题会在后面的发展中陆续的反映出来，对这些企业造成致命性的打击。当然，我们国家也有着一些内控体制健全，内控管理完善的民营企业，如：鸿达兴业、传化股份、新和成等等，这些企业就是最好的例子。

1.2.3 对国内外内控理论发展状况的分析

从以上分析不难看出，我国内部控制理论发展时间不长，和西方国家相比还有着不小的差距，但并没有止步不前，正在向着更科学更优化的方向发展着。在这个信息技术飞速发展的互联网时代，我们只有不断地对内部控制进行改革创新，吸收更多元更新颖的理论和方法，才能建立健全相关的企业制度，然后结合我们国家的具体国情，尽快制定出最完善的内部控制框架体系。

1.3 研究方法以及本文的基本框架

规范研究法是本文所使用的研究方法。通过对有关内部控制的文献资料的大量阅读和分析，总结出各学者的观点，并提出一些比较全面的对策来解决民营企业和中小板上市公司内部控制存在的问题，从而提高企业的竞争力与凝聚力。

本文第一部分是导论。先说明写作的出发点和目的，再阐述内控制度在国内外的发展状态，最后概括本文的研究方式与文章脉络。

第二部分理论部分分别介绍内部控制与民营上市企业的基本概念。再以这两个概念为主题，对民营上市企业的范围做一个划定。接着对民营上市公司在我国的发展状况进行一个简要的介绍，最后分析提高和完善这些公司内部控制体系具有哪些现实意义。

第三部分是问题综述。对国内民营上市企业内控方面所主要存在的一般性问题分点分层次进行阐述。

第四部分是案例分析。通过对一家典型的民营上市公司的内部控制状况进行具体分析来提出具有针对性的意义，以期改善这家民营上市公司的内部控制治理状况，为这类企业提高它们在市场上的竞争力。

第五部分是总结，分点分层次地提出一些可以改善民营上市公司内控问题的对策。通过综合分析在第三部分问题综述里提出的民营上市公司内部控制过程中可能会面临的一般性问题和从第四部分案例分析中发现的A公司所存在的具体问题，找到能够改善我国其他民营上市公司内控制度的具体对策，为我国民营企业的发展做出一些贡献。

2.理论和文献综述

2.1 民营上市公司的理论概述

首先要明确民营上市公司的定义。顾名思义，民营上市公司就是在证券交易所挂名上市的民营企业。民营企业在我国经济体制改革过程中孕育而出，因此它们发展的时间不长，发展体制还不健全，所以规模都相对较小。但相比于其他没有上市的民营公司，它们又具有更大的公司规模，更强的经营能力和盈利能力，所以这是一个相对比较特殊的群体。民营企业比较特殊的地方在于它包含一些集体企业,私有企业、股份制企业等等各种类型的企业。为了统一数据和文章的连贯性，本篇论文主中的民营上市企业指的是由民营的自然人或者法人控股，且他们对企业的经营权和主导权起到主导作用的中小板上市公司。

2.2 民营上市公司的发展和上市历程

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