中英高校财务信息披露的比较研究

论文总字数：14238字

目 录

1 绪论……………………………………………………………………1

1.1研究背景及目的………………………………………………………………………………1

1.1.1研究背景…………………………………………………………………………………1

1.1.2研究目的…………………………………………………………………………………1

1.2国内外研究现状………………………………………………………………………………1

1.2.1国外研究现状……………………………………………………………………………1

1.2.2国内研究现状……………………………………………………………………………1

1.2.3评析………………………………………………………………………………………2

1.3研究意义………………………………………………………………………………………2

1.3.1理论意义…………………………………………………………………………………2

1.3.2实践意义…………………………………………………………………………………3

2中英高校财务信息披露的案例研究……………………………………3

2.1研究方法及样本选择…………………………………………………………………………3

2.2案例比较研究…………………………………………………………………………………3

2.2.1高校治理情况比较………………………………………………………………………3

2.2.2财务信息使用者比较……………………………………………………………………4

2.2.3财务信息披露频次及时间比较…………………………………………………………4

2.2.4财务信息披露内容的比较………………………………………………………………4

3启示与政策建议…………………………………………………………7

3.1启示……………………………………………………………………………………………7

3.2政策建议………………………………………………………………………………………7

4结束语……………………………………………………………………8

参考文献…………………………………………………………………8

致谢………………………………………………………………………10

中英高校财务信息披露的比较研究

蒋琰洁

，China

Abstract: With the deepening of the reform of higher education, the sources of the school funding have been diversified. The demand of the financial information disclosed by universities from the society has been increasing constantly. As an important part of the government information disclosure, the system of the Chinese universities financial information disclosure is not perfect at all. There is still a big disparity between the international convention and the Chinese universities’ present situation according to the international practice. Meanwhile, as one of the most developed countries in education, the British university financial reporting system is tending to be mature and these universities have already achieved the great effects by putting the system into practice. To some extent, it is meaningful to learn the good points from the British universities’ experience. In this thesis, case studies were done to make some proper comparative studies between the British and the Chinese universities. Useful experience which the Chinese universities can learn from was summarized. At the end of this thesis, the limitations of this comparative study were also illustrated.

Key words: Chinese Colleges and universities; British Colleges and universities; Financial information; Information disclosure; Comparative study

1绪论

1.1研究背景及目的

1.1.1研究背景

当今世界正逐渐向一个技术领导型世界发展，科学技术的重要性地位日益攀升，因此高等教育的重要性便越来越凸显出来了。为了紧跟世界的脚步，我国开始越来越重视科技的发展，而科技的源泉为教育，因此我国加大了对高等教育资金的投入。我国之前的高等教育的投资方式是以政府为主的，目前企业与个人投资的方式也加入进来，从而逐渐使得投资主体变得多元化。进而，越来越多元化的现象同样也体现在高校财务状况的利益相关者方面。我国高等院校的财务状况纷纷受到了各投资主体的关注。他们的关注点主要集中于高校资金的动用明细以及运营情况。另一方面，基于多元投资主体对高校相关财务信息的需求的日益增多，我国现行的信息公开制度已经不能充分保障高校财务信息需求者的利益，急需得到完善。相比较之下，英国高等院校财务信息披露制度已经比较成熟。

1.1.2研究目的

本课题的研究目的是从国际比较的角度将中英两国高校披露财务信息时所采用的模式进行比较研究，以发现英国高校财务信息披露模式的优点并完善我国高校现有的财务信息披露模式。从而更好地维护我国高校财务信息使用者的利益。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

国外很早的时候就开始了对高校财务报告的研究，因此所做研究已较为深入。“高校年度财务报告披露”是这些国家的主要研究方面，包括对高校财务绩效评价的研究。

W. Banks, J. Fisher和M. Nelson历时两年之久，对英国一百多所高校的信息披露的内容与质量进行详细的分析研究。与此同时，在与加拿大和新西兰的高校的信息披露情况进行对比后提出，英国高等院校对外公布的财务信息比较粗糙，不够精细且比较单调，非常有必要加强财务信息对外披露的力度。具有一定的理论以及现实意义。

Brown, K. W.对美国高校将近一个世纪的发展历程进行了详细的梳理。该文启发了我们更有效地把握高校财务报告模式的演变进程，有助于对其发展规律的分析，在完善现有财务报告披露模式方面具有相当高的参考价值。

毕马威会计师事务所发文从对决策者的参考价值、对高校财务状况的预测功能等方面详细地对高校各财务指标进行了分析。并指出，企业的财务指标体系不完全适用于高校财务报告体系，不能全部照搬。因为高等院校不同于企业，它是非营利性的，具有一定的特殊性。要使高校财务指标得以完善，使之科学化，需对高校的具体情况综合分析。

詹姆斯.O.弗里德曼认为校董会与校长间的关系应该被处理好。管理为校长的主要职责，治理职责则应是由校董会来承担。

1.2.2国内研究现状

国内学术界对高校年度财务报告研究的时间不是很长，但在近几年，研究的收获也是颇多，有后来居上之势。

孟惊雷（2010）认为在当下，我国高等院校目前实施的预算会计制度无法将国库集中收付实现制与政府采购制实施后所产生的新兴业务完整地、真实地核算与反应出来，也不能将高校的债务完整地、全面地呈现出来。作者提出我国应该从美国高校优秀的会计制度的经验上获得借鉴。

刘福东、李建发（2011）对四国（美、英、澳、新西兰）8所大学2008年的年报进行了对比与分析，介绍了各国大学的性质与报告主体，对8所学校的年报报告期间、报告依据及报告内容做了详细的对比，并列表明示。紧接着剖析了国外大学财务报告的报表结构，并对其会计制度与报表附注做了分析，提出了相应的建议。

李平（2012）认为由于我国公共财政体制的不断建立与完善、高等教育体制改革的深化，深刻的变化在各高校的内外部环境中得到了明显的体现。同时作者提出，在1998年颁布并实施的《高等学校会计制度试行》以及不能跟上财政部门、管理部门、社会以及其他广大利益相关方对于高校财务信息的要求转变的脚步。

华健新（2013）认为目前我国高校财务信息披露在资产与负债信息披露方面、净资产核算方面以及资金使用效率和工作效率方面还存在着诸多的问题。而这些都是由于高校财务报告主体不明晰、财务报告种类过于贫乏、高校财务报告报表项目不合理、高校财务报告的核算基础不合理及披露不规范等多种原因综合影响共同造成的。

姜宏青（2013）认为会计报表是我国高校目前财务报告的主要主体。高校的财务状况和收入支出的预算信息都是通过财务报表体现出来的。以可量化信息为主，难以反映出与高校实现服务目标而做的努力相关的过程信息。

姜宏青（2014）认为我国高校年报中披露的信息主要为财务信息，没有在年报中将高校的基本情况，组织机构等相关信息披露出来，文字类不可量化信息占总信息的比例很小。

1.2.3评析

国外许多国家在很早的时候就建立起了高校信息公开机制，在如何界定会计目标、如何选择会计主体以及对会计的质量特征等方面有着大量的理论研究，积累的实践经验已经相当丰富。我国应立足本国国情，有选择地对国外成功的实践经验进行学习。

随着改革在政府和事业单位方面的深入，高校财务信息披露越来越受到国内学者的重视。但相比国外许多国家而言，高校财务信息披露的现实状况和问题是我国的主要研究对象，在理论方面的研究还不是特别深入。

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