论文总字数：19250字

目 录

1绪论 5

1.1选题背景 5

1.2研究意义 5

1.3研究内容与结构安排 5

2文献综述 5

2.1国外研究现状 6

2.2国内研究现状 6

3相关理论 7

3.1相关概念 7

3.2理论基础 8

4我国煤炭行业上市公司社会责任信息披露实证检验研究 9

4.1研究现状 9

4.2研究假设 11

4.3模型建立 11

4.4变量设计 11

4.5样本选择与数据来源 12

4.6实证结果与分析 13

五、 结论与建议 16

参考文献 16

致谢 18

上市公司社会责任信息披露对企业绩效的影响研究

——以煤炭业为例

王荔

，China

Abstract: This paper selects 33 listed coal companies of Shenzhen and Shanghai Stock Exchange as research samples, uses 2016 social responsibility reports of these 33 companies as research objects, and constructs a multiple regression model to analyze the impact of disclosure about social responsibility on company performance. Related empirical research. The research results show that: (1) The disclosure of social responsibility information of listed companies in China is not optimistic and is at a low level; (2) The company’s disclosure of social responsibility has a significant positive impact on its business performance; (3) for various benefits Related parties' social responsibility information disclosure and operating performance coefficient are not all positively impacted; (4) When a company's scale is expanded, the company will more actively disclose more information about social responsibility. Finally, according to empirical test results, policy recommendations related to them are drawn.

Keywords: coal industry listed company; social responsibility; information disclosure; corporate performance

1绪论

1.1选题背景

目前，全世界在经济，社会领域和生态环境形成了互动并且不可分割的局面,并且这些领域日益相互关联。 企业作为遵守这一生态制度的一员，其生存发展中涉及的问题不再局限于经济管理，还包括责任以及道德等方面。近年来，环境污染日益严重，矿难事故频发，产品安全危机，员工权益受到严重影响损害，企业社会责任披露变得愈来愈重要。在改革开放早期物资匿乏的时代，鲜有学者进行社会责任的研究。随着时代的飞速发展，近几年来，企业以经济利益为目标，追求利益最大化，并且取得了可观的收入；从另一个角度来看，我国的经济状况虽然处于高速发展阶段，但是许多企业以污染环境为代价，甚至将员工的生命财产安全置若罔闻。诸如此类的行为使我国的研究学者们了解到这并不单单是个体行为，而是与大众的利益休戚相关。我国现在正处于一个经济高速増长、人民生活水准日益提高的这么一个时代，但是最近媒体报导的环境污染、食品安全问题等，社会责任在当今社会显得愈发重要。在我国，煤炭行业上市公司在经济中负担中流砥柱的作用，因此，煤炭行业能不能及时准确地对外进行社会责任披露十分重要。

1.2研究意义

我国在社会责任信息披露方面的研究只有一个雏形，学者们对这一领域的探索仅仅停留在初级阶段，和国外相对比，还有十分大的差距。而本文鉴于此现状，以煤炭行业的上市公司为例，分析了存在的主要问题，提出相应的解决措施。且由于各行业在生产经营方面各不相同，对社会各方面产生多种多样的影响，因此有必要根据行业特点研究企业社会责任。 当今外部使用者迫切地想知道社会责任的情况。因此，我国这方面的研究迫在眉睫。

1.3研究内容与结构安排

1. 绪论。绪论包含三部分内容：本文的研究背景及其意义，本文的结构框架和所述内容。

第二章，文献综述。包含两部分内容：理论研究和实证研究，介绍了相关国内外学者的研究结果。

第三章相关理论研究。本文以利益相关者理论为出发点，确定了利益相关者的要素，并且解释了社会责任和社会责任信息披露的含义。对两个主要的社会责任信息披露理论展开分析。

第四章，实证检验研究，也是本章的重点内容。首先，提出本文的三个研究假设；其次，从沪深交易所选取研究样本，从和讯网、商道纵横网站收集数据资料；再次,确立自变量和因变量，因变量为经营绩效，自变量为社会责任信息披露，进行多元回归分析；最后,得出结论。

第五章，研究结论和政策建议。研究结论是指得出实证研究的结论，政策建议由实证结果给出应采取的措施。

2文献综述

2.1国外研究现状

（1）企业社会责任信息披露理论研究

美国会计师协会的研究报告现实，企业社会责任信息包含四个主要类别：产品服务、人力资源、社会参与、资源与环境。它们包括21个子类别；国际会计师事务所Emst认为，企业社会责任信息包括七大类型，新增了公平就业实践这一新的类别。它包括27个子类别； Gary和Lavers S.（1995）回顾了由Trotman，KT（1979）等研究人员进行的披露研究，将企业社会责任信息分为五大类：社区、能源、消费者、环境和雇员五大类； Trotman＆Bradley提出了六大类指标，分别为它包括六类指标下的36个子类别。

（2）社会责任信息披露的实证研究

Bowman和E.H(1976)选用27家样本公司，用指数法对平均净资产收益率进行衡量，研究1972-1974年制造业社会责任信息披露与经营绩效的关系，选用 27 家样本公司的平均净资产收益率，得出两者之间为正相关关系；Caral（1991）得出压力群体是主要使用社会责任信息的主体，他众多利益相关方进行调查，深入研究；Graves（1997）和 Gerald等人对企业社会责任信息进行分析，并对利益相关者与绩效指标进行分析，发现企业社会责任对企业价值的贡献；Fauzi(2004)以 2004 年度，纽约证券交易所年报为样本，对社会责任信息披露进行衡量，采用内容分析法，研究其与财务业绩（CFP）的关系。 研究结果表明，两者之间并没有明确的关系；Aliyu Baba Usman,Noor Afza Binti Amran(2015)通过描述性分析，得出结论，环境责任信息披露对 CFP具有反向的作用；Man Wang,Hao-yang Yu,Tanveer Ahsan(2016)研究表明对环境报告的影响更为明显，披露环境信息和企业绩效是正向关系。

2.2国内研究现状

（1）企业社会责任信息披露理论研究

社会责任信息披露的概念较晚出现在大众视野。这一新的研究方向和想法，于20世纪80年代后期被引入中国。 武汉科技大学副教授黎精明（2004）认为社会责任会计是公司会计的一种，这也是当下我国的主流观点；刘长翠，孔晓婷（2006）与赵志珍（2010）的观点不谋而合，认为上市公司对披露社会责任信息存在负面态度，对社会贡献的考虑较少，披露内容的完整和规范有所缺失；东北财经大学学者邬娟（2006）则认为传统会计在目标和假设方面有其局限性，社会责任会计是填补其缺陷的重要因素。 宋献忠（2008）认为中国的企业社会责任位于初期，通过可持续发展框架，开展关于企业社会责任信息披露的研究，得出不同的公司应该拥有不同的社会责任信息披露系统，从企业社会责任信息披露中看出仍存在许多缺失。

（2）社会责任信息披露的实证研究

阳秋林（2002）一共选取了五家上市公司,从人力资源、职工保障措施等方面进行比较研究。研究表明，经济效益较好的企业社会责任的披露情况也更好，而贫困企业披露情况则不乐观。 国有企业和集体企业优于民营企业；刘长翠和孔晓婷(2006）和赵志珍（2010）结论相同。前者认为上市公司使用资产为了达到利益最大化，消极地对待社会责任信息披露；赵志珍(2010)以沪深两市 2006-2008 两年的数据为研究切入点，详细分析了我国企业社会责任信息披露的情况；李正(2007)以 642 家为样本公司，这些公司均在上海证券交易所上市公开信息披露内容，研究显示，净资产收益率对绩效指标，互为正向影响；沈洪涛（2007）研究企业社会责任信息披露和我国上市公司两者之间的关系，结果表明公司规模对其影响呈正相关，盈利能力作用相同；茂泉(2013)采用指数法进行指标体系评价，根据企业社会责任信息披露的具体内容，最后，通过实证分析得出结论：两者不仅在短期内会产生显著的正相关关系，对预期的财务绩效也得出同样的结论；万芬芬(2016)进行实证研究，以 2009-2014 年为样本区间，以煤炭上市公司的14 家企业为研究对象，最后得出二者为正向关系。但是反过来，二者之间的这种正相关关系却并不能成立。

综上可得，我国学者将披露的因素、采取何种形式进行报告及其未来的改进措施等进行了细致的分析，获得了一些成果。但是，大多数我国学者的研究，都是借鉴了国外的研究成果，自主研究较少。而且煤炭行业意外事故频发，受环境影响较大，因此，本文具有一定的使用价值和研究意义。

3相关理论

3.1相关概念

（1） 企业责任

20世纪早期，美国首先出现了新兴名词——企业社会责任，这一巨大的变化符合了时代发展的变化。美国处于整个社会向工业时期迈进的时代，人们的社会责任意识开始觉醒，逐渐由呼声提出，企业不应该纯粹追求利润，还考虑利益相关者的利益。金字塔社会责任概念由Caroll在1979年提出。他对传统责任观的认识是，公司所面临的社会责任不仅仅是经济利润一种，还需要承担诸如道德和法律方面的社会责任。如图1所示。

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