企业固定资产管理的内部控制研究-以南通创晟日用品有限公司为例

论文总字数：21304字

目 录

摘要 4

ABSTRACT 5

1、绪论 6

1.1研究背景 6

1.2研究目的及意义 6

1.3文献综述 7

1.3.1国外文献综述 7

1.3.2国内文献综述 7

1.4研究思路与方法 8

2、 企业固定资产管理的内部控制相关理论 9

2.1固定资产相关理论 9

2.1.1 固定资产概念 9

2.1.2 固定资产内容 9

2.2内部控制相关理论 9

2.2.1 内部控制概念 9

2.2.2 内部控制目标 9

2.2.3 内部控制原则 9

3、 固定资产管理的内部控制现状-以南通创晟日用品有限公司为例 9

3.1创晟公司基本情况概述 9

3.1.1 公司简介 9

3.1.2 公司的组织架构 10

3.2公司固定资产及管理现状 10

3.2.1 公司固定资产现状 10

3.2.2公司固定资产内部控制管理现状 11

4、 固定资产内部控制问题及成因分析-以创晟日用品有限公司为例 12

4.1 公司固定资产管理内部控制问题 12

4.2 成因分析 12

4.2.1 制度不完善，漏洞百出 12

4.2.2 固定资产管理的组织架构不合理 12

4.2.3 会计控制不足 13

4.2.4职责不清，权限不明 13

4.2.5 人员素质不高 13

4.2.6 盘点工作不到位 13

5、固定资产内部控制的改进与发展-以创晟日用品有限公司为例 13

5.1完善固定资产管理相关规章制度 14

5.1.1建立固定资产使用管理制度 14

5.1.2建立资产管理的监督机制 14

5.2优化企业固定资产管理流程 14

5.3提高固定资产管理人员的素质 15

5.4加强固定资产财务核算管理 15

5.5开展固定资产投保管理工作 16

5.6使用信息化软件提高管理水平 16

5.7 完善信息沟通系统 16

5.8本章小结 17

6、 结论与展望 18

参考文献： 18

致谢 20

摘要

 本文的研究共分为六个部分：第一部分为研究背景及意义，简要介绍了本文的研究方法、内容及思路。第二部分对固定资产管理与内部控制相关内容进行了理论概述，便于理解相关知识内容。第三部分主要对案例企业所拥有的固定资产进行了较为详细的内部控制研究，讨论分析了企业目前对固定资产进行的管理方法与流程。第四部分对企业固定资产管理现状存在的问题进行分析，从多方面进行详细到位的诊断。第五部分针对企业在固定资产方面存在的问题与不足提出有效合理的对策，使企业内部控制得到改善，让企业获得更加良好的发展。最后对全文进行总结，让更多企业重视对固定资产管理的内部控制，推动企业繁荣发展。

关键词：固定资产;内部控制；案例分析

ABSTRACT

This study is divided into six parts: the first part is the background and significance of the research, and briefly introduces the research methods, contents and ideas of this paper. The second part makes a theoretical overview of the relevant contents of fixed assets management and internal control, so as to facilitate understanding of relevant knowledge content. The third part mainly carries out a more detailed internal control study on the fixed assets owned by the case enterprise, and discusses and analyzes the management methods and processes of the fixed assets at present. The fourth part analyzes the existing problems of the enterprise's fixed assets management, and diagnoses them in detail from various aspects. The fifth part puts forward the effective and reasonable countermeasures against the problems and shortcomings of the fixed assets, so that the internal control of enterprises can be improved so that the enterprises can get better development. Finally, summarize the full text, so that more enterprises attach importance to the internal control of fixed assets management, and promote the prosperity and development of enterprises.

Key words: fixed assets; Internal controls; Case analysis;

1、绪论

1.1研究背景

商业的发展随着时代的变化越来越受到国家的重视与推崇，经济是支撑一个国家繁荣富强的基础，想要在国际间占有一席之地就必须积聚雄厚的经济力量，为此国家积极制定相关政策，大力支持企业的设立与发展，鼓励更多社会人员进行企业的创立。然而过快的企业发展却因为没有实施相应的管理制度而频频破产，如昙花一现，很快消失，使经济呈现虚假状态的繁荣，无法维持长久的经济效益。而在众多倒闭企业中，因忽略内部控制管理而导致破产的占有很大比例，无论是国内还是国外，都无一幸免。

在我国，很多企业对于内部控制管理都处于只知道理论而没有实践运用的状态，甚至对于内部控制这个概念是完全陌生，一无所知的。国内研究内部控制管理的人员并不是很多，而且绝大多数人员的研究都专注于理论探讨，对于真正将其运用到实际生活中的研究屈指可数，也因此导致国内多数企业对于内部控制管理一知半解，极少将其运用到企业管理中，大大增加了违法经营案件的发生频率，极大扰乱了社会秩序，破坏了经济持续稳定的发展。同时由于企业缺少规范化的内部控制管理，使得企业人员职责的分配时常错乱，信息也经常出现失真情况，最终祸起萧墙，企业从内部开始分崩离析，最终惨淡收场。企业的内部控制可以说是与企业的各个经营活动和经营管理息息相关，有效的内部控制管理是企业得以持续健康发展的重要保障，它能够有效地监督和控制企业的经营活动，帮助企业规避风险，获得更大的发展空间。企业想要长久稳定经营下去，建立内部控制管理系统便是不可或缺的重要举措，它的存在能够快速有效地规避风险，减少重复浪费，加强企业会计基础工作，规范会计行为和管理行为，促使企业能够合理有效地配置资源，更好地调动员工的工作积极性，提高工作效率，促使企业更加快速高效的达成经营目标，大大提高企业的经济效益和竞争力。

1.2研究目的及意义

现代社会，经济迅速发展，带给企业更大的竞争与压力，企业想要持续经营下去，就必须对自身的内部情况进行高效合理的管理。国内企业想要提升自身效益和生产效率，建立健全内部控制管理是必不可少的。企业时常出现舞弊欺诈行为，很大原因就是因为缺少了内部控制的监督与制约，仅仅停留在表面理论基础上的内部控制永远都无法从根本上解决企业内部问题，对于企业的发展毫无作用，无法真正给企业带来利润。要想突破企业当前停滞不前的状态，设立内部控制管理系统绝对是重中之重，而在内部控制管理中，对于固定资产的管理又是首要任务。固定资产在企业经营活动中占据着重大比例，它的存在使得企业生产经营得以继续，并且在为企业提供劳务的同时也可以用于出租，增加企业的收益，让企业的管理更加全面规范，有了固定资产的存在，企业才能够在它的基础上进行生产经营活动。固定资产与流动资产相比，使用期限和使用寿命都相对较长，并且给企业带来的收益期也超过一年，为企业创造出了更多的经济利益。市场想要正常运转就少不了企业的存在，而企业得以正常经营的条件就是固定资产的存在的数量和种类，企业如果想要提高生产经营能力，扩大企业规模，就要重视固定资产的管理，加强对它的内部控制，如此才能让企业不断拓展提升，达到新的别人难以企及的高度。固定资产具备投资价值高、使用周期长、使用地点分散、资金周转缓慢并且难以管理这几个特点，一旦它的管理失去控制将会给企业带来极大的损失。因此，想要企业能够稳步发展、持续经营，就必须对固定资产的管理给予高度重视，确保它的完整与安全，避免资产大量流失，从而减少经济利益的损失。

现今许多企业都只着眼于眼前暂时的利益，一味追求快速发展，而不会过多考虑未来的发展趋势，从而极大忽略了对企业内部控制管理的要求，使企业长期处于内部混乱毫无秩序的状态，而缺乏系统规范管理的企业就如一盘散沙一般毫无凝聚力，也就注定了企业只会如烟花一般，刚绽放光芒立即消失，并不能持续稳定的发展下去。由此可见，想要企业在激烈的竞争中占据一席之地，便要极为重视企业固定资产管理的内部控制制度的建立，拥有严谨的管理制度才能为企业解决内部的顾虑，专心应对来自外部的竞争与压力，从而提高企业的经济效益，减少资源的浪费。内部控制系统随着社会经济的发展已经逐步显示出其不可忽视的地位，企业想要持续经营就必定要严格执行内部控制系统，它的建立能够有效协调员工之间职责不清的问题，同时加强部门之间的制约力，提高互相监督的意识，有效减少经营管理中的失误，降低违法乱纪的行为，极大提高企业的经济效益。同时也有利于响应国家的号召，推动国家方针政策的施行，让更多企业能够茁壮成长，屹立不倒。因此，本文针对企业普遍存在的固定资产内部控制问题进行调查与分析，以南通创晟日用品有限公司为例，对其内部现状进行较为详细的分析与解剖，找出其内部管理存在的不足，对其存在的问题及成因进行分析并提出建议，从而引起更多企业对于固定资产管理的内部控制的关注，加强对内部控制制度的研究，不断完善企业的管理，使社会经济蓬勃发展。

1.3文献综述

1.3.1国外文献综述

WilfiamR.Scott(2002)认为，一个企业想要拥有一个较高的产出率，就必须要有一个十分高效的固定资产管理的方式，两者是密不可分的。S.Deo（1992）曾经也说过，企业如果想要长远发展，那么对于企业整体资产层面的管理便极为重要。在企业随着时代的步伐逐步发展的时候，不少问题也接踵而来，其中由于固定资产的管理不到位而导致的企业经营不善的情况最为突出，企业家和研究者从中吸取经验教训，逐步重视对固定资产的管理，内部控制理论也因此开始走进人们的视野，逐步受到企业的关注与运用。

最先提出内部牵制概念的是L.R.Dicksee，他将关注力主要集中于职责分工、会计记录和人员轮换这几项内容上，标志着内部控制理论萌芽出现，此时它的作用还并不广泛，主要作用也只是为了防止内部的错误和舞弊。当然，也因为内部控制理论在那时也才刚刚出现，还并没有引起太大的反响，因此那时的理论也仅局限于企业内部较为简单的经济活动的内部控制问题。到20世纪40年代初，随着资本主义的发展，竞争日益激烈，企业管理者想要在众多竞争者中脱颖而出就不得不改进内部管理，对此进行探索，由此内部控制开始正式受到关注。1980年3月，美国有代表指出内部控制系统应当包含内部控制环境要素这一重要内容，内部控制环境概念由此走进人们的视野，加深了人们对于内部控制重要性的看法，引起了众多企业对它的关注。1985年美国反虚假财务报告委员会诞生，系统深入地探讨了财务报告中舞弊产生的原因。在经过一段时间的案例调查后他们发现许多欺诈性财务报告案例，绝大多数都是由于内部控制失效造成的，于是COSO委员会也就因此而成立，通过它来制定内部控制指南。1988年5月，美国发布的《审计准则公告第55号》强调了控制环境的重要性，它反映了企业重要人员转变了对内部控制的看法，不断加深了企业对于内部控制深度影响企业的认知。1992年美国COSO委员会发布了《内部控制--整体框架》，提出了5个要素，构成内容见图1：

控制环境

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