会计信息质量与内部控制有效性的实证研究——来自房地产业的经验证据

论文总字数：23414字

目 录

1引言………………………………………………………………………1

2文献回顾…………………………………………………………………1

3实证研究设计……………………………………………………………2

3.1研究假设……………………………………………………………………………………2

3.2样本选取及数据来源………………………………………………………………………4

3.3变量选取……………………………………………………………………………………4

3.3.1被解释变量…………………………………………………………………………4

3.3.2解释变量……………………………………………………………………………4

3.3.3控制变量……………………………………………………………………………5

3.4模型构建……………………………………………………………………………………5

4实证研究过程……………………………………………………………6

4.1描述性统计…………………………………………………………………………………6

4.2相关性分析…………………………………………………………………………………8

4.3回归分析和检验 …………………………………………………………………………10

4.3.1共线性检验 ………………………………………………………………………10

4.3.2回归分析 …………………………………………………………………………10

5研究结论与建议 ………………………………………………………13

5.1研究结论 …………………………………………………………………………………13

5.2相关建议 …………………………………………………………………………………14

参考文献…………………………………………………………………14

致谢………………………………………………………………………17

会计信息质量与内部控制有效性的实证研究——来自房地产业的经验证据

缪晨敏

, China

Abstract: In 2008, the Chinese government departments in order to strengthen and standardize the internal control of enterprises, so as to enhance the anti-risk ability of listed companies in our country and the management ability, to protect the interests of the investors in the capital market of our country, the formulation and implementation of the enterprise internal control basic norms and guidance, the file into effect formally implemented in 2010 and has now for eight years. But whether internal control can actually improve the quality of accounting information of enterprises and protect the interests of Chinese investors has always been a huge controversy.

In this article, the selection of the Shanghai and Shenzhen stock exchange in 2015-2017 real estate listed companies as samples for empirical research, the effectiveness of internal control and the relationship between the quality of accounting information for further exploration. The empirical analysis of the research results show that the internal supervision and risk assessment, control activities and internal environment factors and enterprise accounting information quality has significantly positive correlation between the alternative indicators of information and communication elements and no significant correlation between accounting information quality.

Key words: the effectiveness internal control; accounting information quality; real estate industry; empirical research

1引言

自从我国实施住房政策改革之后，我国的房地产行业就得到了迅速的发展，如今房地产行业已经成为了我国经济的重要支柱。但是有很多的房地产公司还存在着许多的问题，比如内部控制存在巨大的缺陷，无法对管理层进行有效的约束，管理层为了个人私利，会对财务报表进行造假，从而蒙骗资本市场中的投资者，无论是对我国的经济还是资本市场的投资者，都造成了巨大的损害。因此，对上市房地产企业的内部控制有效性进行评价，从而对内部控制有效性对会计信息质量产生的影响进行实证分析，就显得非常有必要。

在本文中，比如将上市房地产企业作为样本，通过实证分析的方法对内部控制制度实施之后，能否提高了内部控制有效性以及是否提升了企业的会计信息质量进行探讨，对内部控制有效性和会计信息质量之间的关系进行实证分析，从而发现上市房地产企业内部控制中存在的问题，进而再对内部控制体系进行更好的完善。

对我国上市房地产企业的内部控制进行实证研究，能够有助于我国房地产企业内部管理人员对企业内部控制的重视程度的提高，从而意识到自身存在的不足之处，最后本文会充分结合我国房地产行业的特征，为房地产企业的内部控制制度的完善提出针对性的意见，从而有效的降低房地产公司的管理风险。

2文献回顾

国内外有可能多的研究人员对内部控制有效性对会计信息质量的影响进行了研究。其中，温辉（2011）提出内部控制说会计信息质量之间存在紧密的关联，加强企业的内部控制力度，能够在一定程度上提高会计信息质量，保证会计信息的真实性、可靠性以及规范性。朱先琳（2014）的研究结果表明，上市企业的内部控制水平和会计信息质量之间的关系呈显著的正相关，同时，企业的内部控制的执行力度越强，该企业的会计信息质量就越高。王杉（2012）、田莉杰（2010）和Fardinal（2013）等人的研究结果都表明提升内部控制的有效性，有助于提高企业的会计信息质量。刘晓宁（2016）的研究结果和其他人的研究结果一致，他认为如果内控环境要素不同，那么对会计信息质量的影响也是不同的。季侃、陈艳（2011）提出只有一部分内部控制因素能够对企业的会计信息质量产生显著的影响。而刘启亮、罗乐和陈汉文（2013）等人的研究结果表明，内部控制对会计信息质量可以进行有效的提升，但是这种提升会受到企业内部股权配置结构的限制。只有当企业高管的权利不是高度集中的情况下，内部控制有效性才能够对会计信息质量起到显著的提升作用。马春丽（2016）、姚海鑫和冷军（2016）都研究结果表明，公司在对内部控制制度进行加强的时候，能够有效地降低管理人员对会计工作者的干预，从而降低出现财务造假情况的可能性。康萍、刘金金（2017）提出公司的经营绩效状况，也能够对内部控制和会计信息质量之间的关系产生一定的影响。如果公司的经营绩效处于较好的状况，那么内部控制对企业会计信息质量的提升效果也就更加显著；如果我公司的经营绩效处于较差的状况，对不控制对会计信息质量的提升作用就会有所减弱。刘威（2016）提出企业会计信息质量和企业的内部监督以及企业的控制活动之间的关系呈显著的正相关，他认为，企业应当对内部控制活动和内部监督等进行加强，从而提高企业的会计信息质量。周红燕（2011）、李利（2012）和姜媛（2017）都提出构建良好的内部控制环境，可以对企业的会计信息质量进行有效的提高，从而防止上市公司出现财务造假的情况。赵婷婷（2016）提出如果企业拥有强烈的风险意识和有效的监督机制，就能够保证对外公布的会计信息具备较高的真实性和可靠性。何晓（2017）认为内部控制体系的有效构建和良好实施，能够提升企业管理的科学性、有效性，增加企业员工的自我约束意识，进而提高会计信息的质量。在不考虑其他会计信息质量特征的情况下，加强内部控制可以将利润操纵的机会降低，并对会计信息可靠性的提高有显著作用。

而针对内部控制的披露，刘彬（2013）和黄惠平、宋晓静（2012）认为披露内部控制自我评估报告、审计报告的上市公司其会计信息质量较高。表雨姗（2013）研究结果表明上市公司内部控制披露越与公司规模、股权集中度、会计信息质量呈正相关关系。于忠泊、田高良（2009）研究发现，在自愿性披露阶段，内部控制评价报告的披露与审核无法提高会计信息质量及资源配置效率。另外，公司披露内部控制自我评价报告不代表其内部控制有效。Dina El-Mahdy（2014）认为一个有效的内部控制系统能够保障感受到商业环境信誉度和财务报告质量，内部控制缺陷的披露与信息不对称有显著正相关，内部控制的披露加剧了二级贷款市场信息不对称的状况。

还有部分学者研究了内控水平、会计信息质量对企业产生的其他方面的影响。孙光国、杨金凤（2013）认为我国建设内部控制制度能够提高会计信息的透明度，促进会计信息的公允、及时确认与计量。黄政、钟廷勇、刘怡芳（2017）和刘晓、刘洋（2016）认为高质量的内部控制能显著提升股价信息含量，内部控制越有效上市公司的异常应计行为就越少，信息的透明度越好。王运陈、李明、唐曼萍（2015）、贾旭（2009）都认为提高内部控制质量能够显著改善上市公司的应计质量，盈余持续性和盈余现金预测能力。李虹、田马飞（2015）的研究结果表明提高内控执行度，能提高上市公司的每股盈余、每股净资产与股价的价值之间的相关性。张龙平、王军只、张军（2010）认为上市公司执行内控鉴证与否影响其会计盈余的质量。Jeffrey T. Doyle，Weili Ge，Sarah McVay（2007）认为，在财务报告中公司的内部控制越弱，其公司的应计利润就越低。杜海霞（2016）认为有效的内部控制有助于抑制掏空性质的关联交易，内部控制质量水平越高，投资者利益越能得到保障。潘临、朱云逸、游宇（2017）认为企业提高内部控制可以减少管理层的机会主义行为，从而降低环境不确定性，提高会计信息可比性。孙芳城、梅波、杨兴龙(2011)的研究结果表明，上市公司的内部控制与会计信息质量呈正相关关系，提高公司的内部控制质量能降低被调查机构做出的反倾销税率裁定，改善公司风险评估，从而能及时的进行风险识别、分析和应对。仲怀公、徐洪波（2017）认为企业的内部控制越有效，其内部治理水平就越好，管理层的违规违纪行为就会减少，企业就会倾向于通过高质量的会计信息向外界传递出良好的经营成果及财务状况。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：23414字